AlÃcuota del Impuesto a la Renta AlÃcuota del Impuesto a la ... - AELE

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LEGISLACIÓNb) Sistema Pago Fácil: Al Sistema a través del cual losdeudores tributarios declararán y/o pagarán sus obligacionestributarias, prescindiendo del uso de formulariospreimpresos.Adicionalmente, a través de este sistema se podrán presentarlas comunicaciones o solicitud que la SUNAT señale.c) Formulario Nº 1611-Declaración Jurada Pago Mensual-Nuevo Régimen Único Simplificado: A la constancia generadapor el Sistema Pago Fácil como resultado del pagode la cuota mensual del Nuevo RUS o de la presentaciónde las declaraciones sustitutorias o rectificatorias del citadoRégimen.Cuando se mencionen artículos o anexos, sin indicar lanorma legal correspondiente, se entenderán referidos a lapresente Resolución.Artículo 2°.- DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DE LA CUO-TA MENSUAL DEL NUEVO RUSLos sujetos comprendidos en el Nuevo RUS deberán utilizarel Sistema Pago Fácil a fin de efectuar la declaración ypago de la cuota mensual. A tal efecto, informarán a lasSucursales o Agencias de las entidades bancarias autorizadaspor la SUNAT, los datos detallados en el Anexo 1.Los datos proporcionados por el deudor tributario apareceránimpresos en la constancia que será emitida por laentidad bancaria, la misma que será entregada al contribuyenteen señal de conformidad con la transacción efectuada.Artículo 3°.- DE LA DECLARACIÓN SUSTITUTORIA O REC-TIFICATORIALos sujetos comprendidos en el Nuevo RUS deberán utilizarel Sistema Pago Fácil a fin de efectuar su declaraciónsustitutoria o rectificatoria, siendo los únicos datos susceptiblesde ser sustituidos o rectificados los señalados en elAnexo 2.A tal efecto, los contribuyentes informarán a las Sucursaleso Agencias de las entidades bancarias autorizadas porla SUNAT todos los datos de la declaración que sustituyeo rectifica, incluso aquella información que no desea sustituiro rectificar. Los datos proporcionados por el deudortributario aparecerán impresos en la constancia que seráemitida por la entidad bancaria, la misma que será entregadaal contribuyente en señal de conformidad con la transacciónefectuada.Artículo 4°.- MODIFICACIÓN DE DATOSEl formulario Nº 1093-Solicitud de Modificación de Datos/Comunicaciónde Presentación de Formularios, podráser utilizado para modificar los siguientes datos, cuandohayan sido consignados erróneamente en el FormularioNº 1611-Declaración Jurada Pago Mensual-Nuevo RégimenÚnico Simplificado:a) Número de Registro Único de Contribuyentes-RUC.b) Período tributario.c) Número de suministro o medidor de energía eléctrica.El procedimiento para solicitar la modificación de los datosmencionados en el párrafo anterior se realizará considerandolo establecido en la Resolución de SuperintendenciaNº 089-95/SUNAT y modificatorias.Artículo 5°.-VIGENCIALa presente resolución entrará en vigencia el 2 de febrerodel 2004.Regístrese, comuníquese y publíquese.NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLOSuperintendente NacionalANEXO 1DATOS MÍNIMOS PARA EFECTUARLA DECLARACIÓN PAGO– Número de Registro Único de Contribuyentes-RUC.– Período tributario.– Indicar si la declaración corresponde a una declaraciónsustitutoria o rectificatoria, de ser el caso.– Total de ingresos brutos del mes.– Categoría.– Impuesto a pagar.ANEXO 2DATOS SUJETOS A SUSTITUCIÓN O RECTIFICACIÓN–Total de ingresos brutos del mes.– Categoría.MODIFICAN LA LIGV (03.02.2004 – 261205)DECRETO LEGISLATIVO Nº 950EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República por Ley Nº 28079 ha delegadoen el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materiatributaria referida tanto a tributos internos como aduanerospor un plazo de noventa (90) días hábiles, permitiendoentre otros, modificar la Ley del Impuesto General a lasVentas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de actualizarla normatividad vigente con el objeto de cubrir vacíoslegales y supuestos de evasión y elusión tributaria, así comoperfeccionar el sistema vigente, en lo referido al uso delcrédito fiscal y los beneficios de devolución;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:Artículo 1°.- Norma GeneralPara efecto de lo dispuesto en la presente norma, se entenderápor Ley al Texto Único Ordenado de la Ley delImpuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumoaprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normasmodificatorias.Artículo 2°.- Sustituye los incisos b) y f) del artículo 2° dela LeySustitúyase los incisos b) y f) del artículo 2° de la Ley, porlos siguientes textos:«Artículo 2°.- CONCEPTOS NO GRAVADOSNo están gravados con el impuesto:(...)b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personasnaturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial,salvo que sean habituales en la realización deeste tipo de operaciones.(...)f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operacionesde:1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud desu Ley Orgánica.2. Importación o adquisición en el mercado nacional debilletes, monedas, cospeles y cuños».Artículo 3°.- Sustituye el inciso c) del artículo 3° de la LeySustitúyase el inciso c) del artículo 3° de la Ley, por elsiguiente texto:«Artículo 3°.- DEFINICIONESPara los efectos de la aplicación del Impuesto se entiendepor:(...)c) SERVICIOS:1. Toda prestación que una persona realiza para otra ypor la cual percibe una retribución o ingreso que se considererenta de tercera categoría para los efectos del Impuestoa la Renta, aún cuando no esté afecto a este últimoimpuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles einmuebles y el arrendamiento financiero.Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando elsujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él paraefecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar decelebración del contrato o del pago de la retribución.El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestadopor un sujeto no domiciliado, es consumido o empleadoen el territorio nacional, independientemente del lugar enque se pague o se perciba la contraprestación y del lugardonde se celebre el contrato.2. La entrega a título gratuito que no implique transferenciade propiedad, de bienes que conforman el activo fijode una empresa vinculada a otra económicamente, salvoen los casos señalados en el Reglamento.Para efectos de establecer la vinculación económica, seráde aplicación lo establecido en el artículo 54° del presentedispositivo.En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros,el Impuesto General a las Ventas se aplica sobrela venta de pasajes que se expidan en el país o de aquellosdocumentos que aumenten o disminuyan el valor deventa de los pasajes siempre que el servicio se inicie otermine en el país, así como el de los que se adquieran enel extranjero para ser utilizados desde el país».Artículo 4°.- Sustituye los incisos a), b), c) y e) del artículo4° de la LeySustitúyase los incisos a), b), c) y e) del artículo 4° de laLey, por los siguientes textos:«Artículo 4°.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBU-TARIALa obligación tributaria se origina:«a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita elcomprobante de pago de acuerdo a lo que establezca elreglamento o en la fecha en que se entregue el bien, loque ocurra primero.Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que sesuscribe el correspondiente contrato.Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones,derechos de autor, derechos de llave y similares, en lafecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por losmontos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,por el monto que se perciba, sea total o parcial; ocuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a loque establezca el reglamento, lo que ocurra primero.b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en lafecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdoa lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero.c) En la prestación de servicios, en la fecha en que seemita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezcael reglamento o en la fecha en que se percibe laretribución, lo que ocurra primero.En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable,y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, enla fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimientodel plazo para el pago del servicio, lo que ocurraprimero».(...)«e) En los contratos de construcción, en la fecha en que seemita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezcael reglamento o en la fecha de percepción del ingreso,sea total o parcial o por valorizaciones periódicas,lo que ocurra primero».Artículo 5°.- Sustituye el segundo párrafo del artículo 7°de la LeySustitúyase el segundo párrafo del artículo 7° de la Ley,por el siguiente texto:«Artículo 7°.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERA-CIÓN(...)Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidasen el Apéndice I podrán solicitar la renuncia a laexoneración optando por pagar el impuesto por el totalde dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca elReglamento».Artículo 6°.- Sustituye el artículo 9° de la LeySustitúyase el artículo 9° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 9°.- SUJETOS DEL IMPUESTO9.1 Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes,las personas naturales, las personas jurídicas, las sociedadesconyugales que ejerzan la opción sobre atribuciónde rentas prevista en las normas que regulan el Impuestoa la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras,los fondos mutuos de inversión en valores y los fondosde inversión que desarrollen actividad empresarial que:a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquierade las etapas del ciclo de producción y distribución;b) Presten en el país servicios afectos;c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;d) Ejecuten contratos de construcción afectos;e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;f) Importen bienes afectos.9.2 Tratándose de las personas naturales, las personasjurídicas, entidades de derecho público o privado, las sociedadesconyugales que ejerzan la opción sobre atribuciónde rentas prevista en las normas que regulan el Impuestoa la Renta, sucesiones indivisas, que no realicenactividad empresarial, serán consideradas sujetos del impuestocuando:40FEBRERO 2004
LEGISLACIÓNi. Importen bienes afectos;ii. Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidasdentro del ámbito de aplicación del Impuesto.La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características,monto, frecuencia, volumen y/o periodicidadde las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento.Se considera habitualidad la reventa.Sin perjuicio de lo antes señalado se considerará habitualla transferencia que efectúe el importador de vehículos usadosantes de transcurrido un (1) año de numerada la DeclaraciónÚnica de Aduanas respectiva o documento quehaga sus veces.9.3 También son contribuyentes del Impuesto la comunidadde bienes, los consorcios, joint ventures u otras formasde contratos de colaboración empresarial, que llevencontabilidad independiente, de acuerdo con las normasque señale el Reglamento».Artículo 7°.- Sustituye el artículo 14° de la LeySustitúyase el artículo 14° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 14°.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIÓNPOR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIÓN O VENTADEL BIEN INMUEBLEEntiéndase por valor de venta del bien, retribución porservicios, valor de construcción o venta del bien inmueble,según el caso, la suma total que queda obligado a pagarel adquirente del bien, usuario del servicio o quien encargala construcción. Se entenderá que esa suma está integradapor el valor total consignado en el comprobante depago de los bienes, servicios o construcción, incluyendolos cargos que se efectúen por separado de aquél y aúncuando se originen en la prestación de servicios complementarios,en intereses devengados por el precio no pagadoo en gasto de financiación de la operación. Los gastosrealizados por cuenta del comprador o usuario delservicio forman parte de la base imponible cuando constenen el respectivo comprobante de pago emitido a nombredel vendedor, constructor o quien preste el servicio.Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestaciónde servicios gravados o el contrato de construcción se proporcionebienes muebles o servicios, el valor de éstos formaráparte de la base imponible, aun cuando se encuentrenexonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivode la venta de bienes, prestación de servicios o contratosde construcción exonerados o inafectos se proporcionebienes muebles o servicios, el valor de éstos estará tambiénexonerado o inafecto.En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradorascon reaseguradoras, la base imponible está constituidapor el valor de la prima correspondiente. Mediante elreglamento se establecerán las normas pertinentes.También forman parte de la base imponible el ImpuestoSelectivo al Consumo y otros tributos que afecten la producción,venta o prestación de servicios. En el servicio dealojamiento y expendio de comidas y bebidas, no formaparte de la base imponible, el recargo al consumo a quese refiere la Quinta Disposición Complementaria del DecretoLey Nº 25988.No forman parte del valor de venta, de construcción o delos ingresos por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:a) El importe de los depósitos constituidos por los compradorespara garantizar la devolución de los envases retornablesde los bienes transferidos y a condición de que sedevuelvan.b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago,en tanto resulten normales en el comercio y siempre queno constituyan retiro de bienes.c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimientode la obligación tributaria y el pago total o parcialdel precio».Artículo 8°.- Sustituye el segundo párrafo del artículo18° de la LeySustitúyase el segundo párrafo del artículo 18° de la Ley,por el siguiente texto:«Artículo 18°.- REQUISITOS SUSTANCIALES(...)«Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisicionesde bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,contratos de construcción o importaciones que reúnan losrequisitos siguientes:a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa,de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta,aun cuando el contribuyente no esté afecto a este últimoimpuesto.Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscalmensual se calculará de acuerdo al procedimiento quepara tal efecto establezca el Reglamento.b) Que se destinen a operaciones por las que se debapagar el Impuesto».Artículo 9°.- Sustituye el artículo 19° de la LeySustitúyase el artículo 19° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 19°.- REQUISITOS FORMALESPara ejercer el derecho al crédito fiscal a que se refiere elartículo anterior se cumplirán los siguientes requisitos formales:a) Que el Impuesto esté consignado por separado en elcomprobante de pago que acredite la compra del bien, elservicio afecto, el contrato de construcción, o de ser elcaso, en la nota de débito, o en la copia autenticada porel Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana delos documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten elpago del Impuesto en la importación de bienes.Los comprobantes de pago y documentos a que se hacereferencia en el presente inciso son aquellos que de acuerdocon las normas pertinentes, sustentan el crédito fiscal.b) Que los comprobantes de pago o documentos hayansido emitidos de conformidad con las disposiciones sobrela materia; y,c) Que los comprobantes de pago, las notas de débito, losdocumentos emitidos por SUNAT a los que se refiere elinciso a) del presente artículo, o el formulario donde consteel pago del Impuesto en la utilización de servicios prestadospor no domiciliados; hayan sido anotados por elsujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro delplazo que señale el Reglamento. El mencionado Registrodeberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitosprevistos en el Reglamento.Cuando en el comprobante de pago, nota de débito odocumento emitido por la SUNAT se hubiere omitido consignarseparadamente el monto del Impuesto, estando obligadoa ello o, en su caso, se hubiere consignado por unmonto equivocado, procederá la subsanación conforme alo dispuesto por el Reglamento. El crédito fiscal sólo podráaplicarse a partir del mes en que se efectúe tal subsanación.Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetosno domiciliados, no será de aplicación lo dispuesto enlos incisos a) y b) del presente artículo.Asimismo, se tendrán en cuenta las siguientes normas:1. No dará derecho a crédito fiscal, el Impuesto consignado,sea que se haya retenido o no, en comprobantes depago, nota de débito o documento emitido por la SUNATno fidedignos o falsos o que incumplen con los requisitoslegales o reglamentarios.El Reglamento establecerá las situaciones en las cuales loscomprobantes de pago, notas de débito o documentos emitidospor la SUNAT serán considerados como no fidedignoso falsos.2. No darán derecho al crédito fiscal los comprobantes depago o notas de débito que hayan sido emitidos por sujetosa los cuales, a la fecha de emisión de los referidosdocumentos, la SUNAT les haya comunicado o notificadola baja de su inscripción en el RUC o aquellos que tenganla condición de no habido para efectos tributarios.3. Tampoco darán derecho al crédito fiscal los comprobantesque hayan sido otorgados por personas que resultenno ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados porcontribuyentes cuya inclusión en algún régimen especialno los habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradasdel impuesto.Tratándose de comprobante de pago, notas de débito odocumentos no fidedignos o que incumplan con los requisitoslegales y reglamentarios, no se perderá el derecho alcrédito fiscal en la adquisición de bienes, prestación o utilizaciónde servicios, contratos de construcción e importación,cuando el pago del total de la operación incluyendoel pago del Impuesto y de la percepción, de ser el caso, sehubiera efectuado:i. Mediante los medios de pago que señale el Reglamento;y,ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que señala elreferido Reglamento.Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de losdemás requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el derechoal crédito fiscal.La SUNAT por Resolución de Superintendencia podrá establecerotros mecanismos de verificación para la validacióndel crédito fiscal.En la utilización en el país de servicios prestados por nodomiciliados, el crédito fiscal se sustenta en el documentoque acredite el pago del Impuesto.Para efecto de ejercer el derecho al crédito fiscal en loscasos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures uotras formas de contratos de colaboración empresarial,que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuiráa cada parte contratante, según la participación enlos gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiesegravado la importación, la adquisición de bienes,servicios y contratos de construcción, de acuerdo a lo queestablezca el Reglamento.Dicha atribución deberá ser realizada mediante documentoscuyas características y requisitos serán establecidos porla SUNAT.Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificarla información contenida en los comprobantes de pagoo notas de débito que reciben.La referida verificación se efectuará sobre aquella informaciónque se encuentre a disposición en la página web de laSUNAT u otros medios que establezca el Reglamento».Artículo 10°.- Sustituye los incisos a) y c) del artículo 26°de la LeySustitúyase los incisos a) y c) del artículo 26° de la Ley, porlos siguientes textos:«Artículo 26°.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTODel monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto delas operaciones realizadas en el período que corresponda,se deducirá:«a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importede los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiereotorgado con posterioridad a la emisión del comprobantede pago que respalde la operación que los origina. Aefectos de la deducción, se presume sin admitir prueba encontrario que los descuentos operan en proporción a labase imponible que conste en el respectivo comprobantede pago emitido.Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior,son aquellos que no constituyan retiro de bienes.En el caso de importaciones, los descuentos efectuadoscon posterioridad al pago del Impuesto Bruto, no implicarándeducción alguna respecto del mismo, manteniéndoseel derecho a su utilización como crédito fiscal; no procediendola devolución del Impuesto pagado en exceso,sin perjuicio de la determinación del costo computablesegún las normas del Impuesto a la Renta».(...)«c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiereconsignado en el comprobante de pago».Artículo 11°.- Sustituye el primer párrafo del artículo 29°de la LeySustitúyase el primer párrafo del artículo 29° de la Ley,por el siguiente texto:«Artículo 29°.- DECLARACIÓN Y PAGOLos sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentescomo de responsables, deberán presentar una declaraciónjurada sobre las operaciones gravadas y exoneradasrealizadas en el período tributario del mes calendario anterior,en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual,del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenidoo percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuestoresultante o, si correspondiere, determinarán elsaldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto delrespectivo período».Artículo 12°.- Sustituye el artículo 37° de la LeySustitúyase el artículo 37° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 37°.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOSDE CONTROLLos contribuyentes del Impuesto están obligados a llevarun Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras,en los que anotarán las operaciones que realicen,de acuerdo a las normas que señale el Reglamento.En el caso de operaciones de consignación, los contribuyentesdel Impuesto deberán llevar un Registro de Consignaciones,en el que anotarán los bienes entregados y recibidosen consignación.La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podráestablecer otros registros o controles tributarios quelos sujetos del Impuesto deberán llevar».Artículo 13°.- Sustituye el artículo 42° de la LeySustitúyase el artículo 42° de la Ley, por el siguiente texto:FEBRERO 2004 41
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