Alícuota del Impuesto a la Renta Alícuota del Impuesto a la ... - AELE

LEGISLACIÓNc) Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c)del artículo 9°.d) Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previstoen el inciso d) del artículo 9°.e) Al ordenar el giro o envío de dinero, en el supuestoprevisto en el numeral 1 del inciso e) del artículo 9°.f) Al ordenar el giro o envío de dinero y al entregar albeneficiario el dinero girado o enviado, en el supuestoprevisto en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°.g) Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, aque se refiere el inciso f) del artículo 9°.h) Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere elinciso g) del artículo 9°.i) Al efectuar o poner a disposición el pago o donación,en los supuestos a que se refieren los incisos h) e i) delartículo 9°.j) Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) delartículo 9°».Artículo 10°.- Sustitúyase el texto de los incisos b) y c) delartículo 13° del Decreto Legislativo Nº 939 por los siguientes:«b) Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales,sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales,comunidad de bienes, fondos mutuos de inversiónen valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarioso de titulización, así como los consorcios, joint ventures,u otras formas de contratos de colaboración empresarialque lleven contabilidad independiente que:b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones aque se refiere el inciso b) del artículo 9°.b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios,cheques de viajero u otros instrumentos financierosa que se refiere el inciso c) del artículo 9°.b.3) Ordenen la recaudación o cobranza, respecto de lasoperaciones a que se refiere el inciso d) del artículo 9°.b.4) Ordenen los giros o envíos de dinero, respecto de lasoperaciones a que se refiere el numeral 1 del inciso e) delartículo 9°.b.5) Ordenen los giros o envíos de dinero, así como lasque reciban los fondos en calidad de beneficiarias, respectode las operaciones a que se refiere el numeral 2 delinciso e) del artículo 9°.b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere elinciso f) del artículo 9°, sin perjuicio de la responsabilidadsolidaria que tendrá quien ordene la entrega o reciba losfondos, por las operaciones que ha realizado con el organizador.b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere elinciso g) del artículo 9°.b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisosi) y j) del artículo 9°».«c) Las Empresas del Sistema Financiero, respecto de lasoperaciones gravadas que realicen por cuenta propia, aque se refiere el inciso h) del artículo 9°».Artículo 11°.- Sustitúyase el texto del numeral 14.1 e incorpóresecomo numerales 14.3 y 14.4 del artículo 14°del Decreto Legislativo Nº 939, de acuerdo a lo siguiente:«14.1 Son responsables del impuesto, en calidad de agentesretenedores o perceptores, según sea el caso:a) Las Empresas del Sistema Financiero, por las operacionesseñaladas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 delinciso e), e incisos i) y j) del artículo 9°.b) Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personaso entidades generadoras de rentas de tercera categoríadistintas a las Empresas del Sistema Financiero, por lasoperaciones señaladas en el numeral 2 del inciso e) delartículo 9°.La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgirácuando se debiten pagos de una cuenta en la que noexisten o no existían fondos suficientes para cubrir el Impuestocorrespondiente a dichas operaciones o cuando elagente de retención o percepción hubiere omitido la retencióno percepción a que estaba obligado».«14.3 El agente de retención o percepción deberá devolveral contribuyente las retenciones y/o percepciones efectuadasen forma indebida o en exceso. Para tal efecto,compensará la devolución efectuada con el monto de lasretenciones y/o percepciones que por el mismo Impuestoy en el mismo mes haya practicado a otros contribuyentes.De quedar un remanente por compensar, lo deberáaplicar a los pagos que le corresponda efectuar, en el mismomes, en calidad de contribuyente.El saldo no compensado se aplicará a los meses siguientes,de acuerdo al procedimiento señalado en el párrafoanterior, hasta agotarlo.Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera,las devoluciones se realizarán en la misma monedaen que se efectuó la retención o percepción, según corresponda.Las compensaciones que deba efectuar el agentede retención o percepción se realizarán al tipo de cambiovigente a la fecha en que se efectuó el cobro indebido oen exceso.14.4 Cuando el agente de retención o percepción hubieraefectuado pagos indebidos o en exceso a la AdministraciónTributaria, compensará dichos pagos con el montoque, por el mismo Impuesto y en el mismo mes tenga querealizar ante la Administración Tributaria, sea que correspondana sus operaciones propias o a retenciones o percepcionesrealizadas. De quedar un remanente por compensar,lo deberá aplicar a los pagos de los meses siguientes.Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera,las compensaciones que deba efectuar el agente deretención o percepción se realizarán al tipo de cambiovigente a la fecha en que se realizó el pago indebido o enexceso».Artículo 12°.- Sustitúyase los incisos a) y b) del primerpárrafo, el segundo y tercer párrafo del artículo 15° delDecreto Legislativo Nº 939 de acuerdo a los siguientestextos:Primer párrafo, incisos a) y b):«a) Las Empresas del Sistema Financiero, por las operacionesdetalladas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 delinciso e), h), i) y j) del artículo 9°».«b) La Empresa de Transferencia de Fondos u otra personao entidad generadora de renta de tercera categoría distintaa las Empresas del Sistema Financiero, por las operacionesseñaladas en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°».Segundo párrafo:«La declaración y pago del Impuesto se realizará en laforma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, ydeberá contener, como mínimo, la siguiente información:1. Número de Registro Único del Contribuyente o documentode identificación, según corresponda. Sin perjuiciode ello, en aquellos casos que exista duda o se detecteerrores en dichos números de identificación, SUNAT podrásolicitar el nombre, razón social o denominación delcontribuyente.2. Monto acumulado de los débitos, gravados y/o exonerados,según corresponda, con indicación del Impuestoretenido o percibido, respecto de las operaciones del incisoa) del artículo 9°.3. Monto acumulado de los créditos, gravados y/o exonerados,según corresponda, con indicación del Impuestoretenido o percibido, respecto de las operaciones del incisoa) del artículo 9°.4. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintasa las señaladas en los numerales 2 y 3, con indicacióndel Impuesto retenido o percibido».Tercer párrafo:«La información señalada en el párrafo anterior tambiénserá proporcionada respecto de las operaciones exoneradascomprendidas en los literales b), c), d), e), h), i), j), k),l), ll), m), o), s), t), u), v) y w) del Apéndice. Asimismo, lasEmpresas del Sistema Financiero deberán informar a laSUNAT sobre la Declaración Jurada a que se refiere elartículo 10°, en la forma, plazo y condiciones que establezcael Reglamento».Artículo 13°.- Incorpórese al Decreto Legislativo Nº 939 elartículo 15°-A con el siguiente texto:«Artículo 15°-A.- DEL USO INDEBIDO DE CUENTAS1. Si un contribuyente presenta la declaración jurada aque se refiere el segundo párrafo del artículo 10° y, posteriormente,determina que no le corresponde la exoneracióninvocada, comunicará tal hecho a la Empresa delSistema Financiero incluyendo el monto de la deuda tributariacorrespondiente, de acuerdo a lo que se establezcaen el Reglamento. Con dicha comunicación, la Empresadel Sistema Financiero, procederá a efectuar los débitosrespectivos por concepto del Impuesto.2. Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadasa través de cuentas que conforme al Decreto Legislativodeben destinarse exclusivamente a la realización deoperaciones exoneradas, deberán presentar una declaraciónjurada a la Empresa del Sistema Financiero, dentrode los (5) días hábiles siguientes de ocurrido el hecho, deacuerdo a lo que se establezca en el reglamento. Con dichadeclaración, las Empresas del Sistema Financiero procederána efectuar los débitos respectivos por conceptodel Impuesto.3. En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores,el impuesto retenido o percibido será declarado ypagado por la Empresa del Sistema Financiero, conjuntamente,con el impuesto que corresponda a las operacionesrealizadas en la fecha en que efectúe la retención opercepción. Los intereses moratorios que correspondandeberán ser abonados por el contribuyente mediante pagodirecto a la SUNAT.4. Si dentro de un proceso de fiscalización la SUNAT detectael incumplimiento de lo establecido en los numerales1 y 2, comunicará este hecho a la Empresa del SistemaFinanciero a fin de que retire, dentro de un plazo de tres(3) días de notificada, la condición de exonerada de lacuenta, al haberse perdido el carácter exclusivo exigidopor el presente Decreto Legislativo. Si la Empresa del SistemaFinanciero no cumple con lo señalado en la citadacomunicación, será responsable solidaria por las operacionesgravadas que se realicen en dicha cuenta con posteridada la notificación de la comunicación.En el supuesto señalado en el presente numeral, la SUNATpodrá, asimismo, solicitar al juez el levantamiento del secretobancario por existir indicios de evasión tributaria».Artículo 14°.- Sustitúyase los incisos c), f), g), s), u) y v) yúltimo párrafo del Apéndice e incorpórese el inciso ll) delApéndice del Decreto Legislativo Nº 939, de acuerdo a losiguiente:«c) La acreditación o débito en las cuentas que el empleadorsolicite a la Empresa del Sistema Financiero abrir a nombrede sus trabajadores o pensionistas, con carácter exclusivo,para el pago de remuneraciones o pensiones.Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombredel trabajador o pensionista, estará exonerada la acreditaciónde las remuneraciones o pensiones, así como los débitoshasta el límite de las remuneraciones o pensiones abonadas.La exoneración establecida en el presente inciso procederáúnicamente cuando la acreditación de la remuneracióno pensión se realice mediante transferencia desde una cuentadel empleador o mediante cheques con las característicasseñaladas en el inciso g) del artículo 5°, en los que seidentifique al empleador como al titular de la cuenta. Enambos casos, se deberá comunicar a la Empresa del SistemaFinanciero que el monto acreditado corresponde aremuneraciones o pensiones.Quedan exceptuados de utilizar los Medios de Pago previstosen el párrafo anterior la Empresa del Sistema Financieroque pague las remuneraciones o pensiones de sustrabajadores o pensionistas en cuentas abiertas a nombrede éstos y siempre que sea la misma Empresa del SistemaFinanciero quien efectúe el pago.Por remuneraciones o pensiones se entenderá todo conceptoque se considere como renta de quinta categoríapara los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no seencuentre afecto a este último impuesto».«f) La acreditación o débito en las cuentas que las Empresasdel Sistema Financiero mantienen entre sí y con el BancoCentral de Reserva del Perú, siempre que no se destinen alas operaciones gravadas señaladas en el inciso h) delartículo 9°».«g) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas enforma exclusiva por las administradoras de redes de cajerosautomáticos, operadores de tarjetas de crédito, débitoy de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidascomo Medio de Pago para realizar compensacionespor cuenta de Empresas del Sistema Financiero nacionaleso extranjeras, originadas en movimientos de fondosefectuados a través de dichas redes u operadoras, así comolas transferencias que tengan origen o destino en las mencionadascuentas.También están exoneradas la acreditación o débito en lascuentas utilizadas exclusivamente por las Empresas deTransferencia de Fondos para el envío y transferencia defondos por cuenta de quienes ordenen los giros o envíosde dinero».«ll) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas, exclusivamente,por las Empresas de transporte, custodia yadministración de numerario a que se refiere el artículo17° de la Ley General para efectuar los pagos de pensionesordenados por la Oficina de Normalización Previsional-ONP».34FEBRERO 2004