AlÃcuota del Impuesto a la Renta AlÃcuota del Impuesto a la ... - AELE

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LEGISLACIÓNsino también contra la misma finalidad de la norma quepretende la formalización de las operaciones económicas,pues los documentos en mención no podrán accederal Registro.En ese sentido, los Registradores, en estricto cumplimientodel principio de legalidad, así como de las obligacionesimpuestas por el inciso 7.2 del artículo 7° del Decreto Legislativo,deberán constatar que en los documentos presentadosse haya insertado una cláusula señalando el mediode pago empleado o que no se utilizó ninguno; y si seha empleado un medio de pago, requerir a los Contratantesla copia del documento que acredite su uso. En casoque la naturaleza de los documentos presentados no permitala inserción de la cláusula antes descrita, deberá requerirla presentación de una cláusula adicional, suscritapor todos los Contratantes, con sus firmas legalizadas notarialmente,en que se señale la utilización o no de unmedio de pago y, de ser el caso, adjunte copia del mismo.En cuanto al caso específico de los Formularios Registralesexpedidos por la SUNARP, corresponde aprobar un formatopara ser anexado a aquellos, a efectos de permitirque en ellos pueda consignarse la información sobre elmedio de pago empleado o su no utilización, en los términosprevistos en el artículo 5° del Reglamento.Otro punto a regular, es el de la consignación de la informaciónsobre el medio de pago empleado. Según el artículo5° del Decreto Supremo Nº 190-2003-EF, los Notarioso Jueces de Paz que hagan sus veces, los contratanteso los funcionarios de los Registros Públicos (Registradores),al señalar el medio de pago, deberán efectuarlo dela forma descrita en él. Tal disposición, al ser concordadacon los incisos 7.1 y 7.2 del artículo 7° del Decreto Legislativo,nos lleva a la conclusión que quien tiene la obligaciónde consignar la información sobre el medio de pagoempleado: i) En el caso del literal a) del inciso 7.1 es elNotario o el Juez de Paz que haga sus veces, siempre quetenga a la vista el documento que acredite su uso; ii) En elcaso del literal b) del mismo inciso, son los contratantes,salvo que aquellos expresamente dejen constancia que nose empleó medio de pago alguno; y, iii) En el caso delinciso 7.2, la obligación es también de los Contratantes,salvo que aquéllos expresamente dejen constancia que nose empleó medio de pago alguno.Entonces, de lo expuesto podemos ver que ni el DecretoLegislativo, ni su Reglamento, establecen en ninguno delos casos detallados, la obligación del Registrador de señalarlos medios de pago empleados, pues tal obligacióncorresponde o bien al Notario (o al Juez de Paz que hagasus veces) o bien a los mismos Contratantes. En ese sentido,reiteramos que la responsabilidad por el incumplimientode las obligaciones detalladas en el párrafo que antecede,sólo corresponde ser atribuida a quienes efectivamenteestán obligados a cumplirlas y únicamente por suincumplimiento. En todo caso, en aplicación del artículo50° del Reglamento General de los Registros Públicos, yatendiendo a la finalidad perseguida por el Decreto Legislativo,bastará con que se consigne en el asiento de inscripciónque se empleó o no un medio de pago, pues tantola información sobre el medio de pago empleado comola copia del documento que acredite su uso, constarán enel archivo registral.Asimismo, en cuanto al tema de la fecha en que ha detomarse para efectos de requerir la acreditación del empleode medios de pago, en los términos expuestos en losconsiderandos precedentes, conforme a lo previsto en elinciso 20.2 del artículo 20° del Decreto Legislativo Nº939, será obligatoria su acreditación, cuando se presentenActos inscribibles que contengan obligaciones que secumplan mediante el pago de sumas de dinero, que hayansido contraídas a partir de la vigencia de tal DecretoLegislativo, es decir a partir del 1 de enero de 2004. Sinembargo, tratándose de obligaciones pactadas con anterioridada tal fecha, se acreditará el empleo de medios depago, por las prestaciones que se deban cumplir a partirde la vigencia de tal Decreto Legislativo.En todo caso, debe tenerse en cuenta que sólo se requeriráel empleo de medios de pago, en aquellos casos en queademás de cumplirse los supuestos previstos en los artículos3° y 4° del Decreto Legislativo, conste que el cumplimientode la obligación, mediante el pago de una sumade dinero, se produzca dentro de la vigencia del DecretoLegislativo; para lo cual el Registrador deberá remitirse alo dispuesto en el literal e) del artículo 5° del Reglamento.Finalmente, el control del adecuado cumplimiento de lafunción registral debe realizarse a través de la obligaciónque tienen los Gerentes Registrales de las Zonas Registralesde: «Administrar y supervisar el funcionamiento de losRegistros, a fin de que los servicios de inscripción y publicidadregistral sean brindados de conformidad con lasnormas reglamentarias vigentes» (16) , a través de la obligaciónde la Gerencia Registral de la SUNARP de: «Coordinarla realización de campañas de control posterior delas observaciones y de las inscripciones efectuadas porlos Registradores Públicos(...) (17) »; a través de las denunciasque pudieran efectuar los administrados, en aplicaciónde los artículos 104° y 105° de la Ley Nº 27444; asícomo a través de cualquier medio que permita apreciar lasupuesta existencia de responsabilidad funcional.Lo expuesto en el párrafo que antecede tiene una estrecharelación con la obligación de informar a la SUNAT, impuestaa la SUNARP en el inciso 7.4 del artículo 7° delDecreto Legislativo, y detallada en el artículo 6° de su Reglamento,pues tal obligación consiste en poner en conocimientode la SUNAT, a más tardar el último día hábil deenero de cada año, el resultado de las acciones adoptadasrespecto del incumplimiento de lo previsto en los incisos7.1 y 7.2 del artículo 7° del citado Decreto Legislativo,detectados o puestos en su conocimiento en el año calendarioanterior.2.OBJETOAprobar los criterios de interpretación que precisan lasobligaciones impuestas por el Decreto Legislativo Nº 939y su Reglamento a los Registradores Públicos, al ejercer sufunción de calificación registral, así como aprobar el formatodenominado «Información sobre el Medio de Pago»el cual deberá ser anexado a los siguientes Formularios:Formulario de Transferencias y Formulario de Gravámenesy Cargas empleados en el Registro Predial Urbano,Formulario de Inscripción de Transferencia de Predios Inscritosy Formulario de Inscripción de Cargas y Gravámenessobre Predios, empleados por la sección Especial dePredios Rurales, Formulario de Transferencia de Terrenosa favor de Promotores o Constructores, Formulario de Transferenciade Terrenos a favor de Beneficiarios del FondoMIVIVIENDA y Constitución de Hipoteca, y Formulario dePrenda Agrícola.3. ALCANCELa SUNARP, sus Órganos Desconcentrados, así como lasOficinas Registrales que las conforman.4. BASE LEGAL- Decreto Legislativo Nº 939.- Decreto Supremo Nº 190-2003-EF.- Código Civil.- Reglamento General de los Registros Públicos, aprobadopor Resolución Nº 195-2001-SUNARP/SN, y sus modificatorias.5. CONTENIDO5.1 Calificación registral en los supuestos del inciso 7.1del artículo 7° del Decreto Legislativo Nº 939Los Registradores calificarán el acto presentado, incursoen algunos de los supuestos previstos en el inciso 7.1 delartículo 7° del Decreto Legislativo Nº 939, de conformidada lo previsto en el artículo 2011° del Código Civil yen el artículo 32° del Reglamento General de los RegistrosPúblicos; sin que tal calificación conlleve la evaluación desi los Notarios o Jueces de Paz efectivamente cumplieroncon las obligaciones que les fueron impuestas en el DecretoLegislativo Nº 939, pues ello, según lo dispuesto en elinciso 7.4 del artículo 7° de la misma norma, corresponderáser efectuado por el Colegio de Notarios o el PoderJudicial, respectivamente.En este mismo sentido, no es necesario presentar al Registrola copia del medio de pago utilizado, de conformidadcon la parte final del inciso 7.1.5.2 Calificación registral en los supuestos del inciso 7.2del artículo 7° del Decreto Legislativo Nº 939Los Registradores, al calificar los títulos que se encuentrenen el supuesto previsto en el inciso 7.2 del artículo 7° delDecreto Legislativo Nº 939, deberán proceder conforme alo previsto en el artículo 2011° del Código Civil, en elartículo 32° del Reglamento General de los Registros Públicos,así como conforme a lo previsto en el mismo inciso7.2 antes mencionado.En ese sentido, tratándose de documentos privados confirmas legalizadas notarialmente, deberá requerirse a loscontratantes que inserten en el contrato materia de inscripción,la cláusula en que se señale el medio de pagoutilizado o que no se utilizó ninguno; y, en caso de haberseutilizado un medio de pago, requerir se adjunte copiasimple del documento que acredite su uso.Cuando se presenten para su inscripción documentos distintosa los señalados en el párrafo que antecede, peroque en virtud de normas especiales sustentan actos inscribibles,deberá requerirse a los contratantes que insertenen ellos la cláusula en que se señale el medio de pagoutilizado o que no se utilizó ninguno, y, en caso que lanaturaleza de los documentos presentados no permita lainserción de la cláusula antes descrita, deberá requerirsela presentación de una cláusula adicional, suscrita por todoslos Contratantes, con sus firmas legalizadas notarialmente,en que se señale la utilización o no de un medio depago, y, de ser el caso, se adjunte copia simple del documentoque acredite su uso.5.3 Obligación de consignar la información sobre el mediode pago empleado.Conforme a lo expresado en los antecedentes de la presenteDirectiva, ni el Decreto Legislativo, ni su Reglamento,establecen como obligación del Registrador el señalar elmedio de pago utilizado, pues tal obligación correspondeo bien al Notario (o al Juez de Paz que haga sus veces) obien a los mismos Contratantes.No obstante lo anterior, en aplicación del artículo 50° delReglamento General de los Registros Públicos, y atendiendoa la finalidad perseguida por el Decreto Legislativo Nº939, deberá consignarse en el asiento de Inscripción ademásde lo previsto en el citado artículo 50°, la informaciónreferida únicamente a si se empleó o no un medio depago, pues tanto la información sobre el medio de pagoempleado como la copia del documento que acredite suuso, de ser el caso, constarán en el archivo registral.5.4 Fecha que debe considerarse para efectos de requerirla acreditación del medio de pago empleadoConforme a lo previsto en el inciso 20.2 del artículo 20°del Decreto Legislativo Nº 939, será obligatorio el empleode medios de pago en los actos inscribibles que contenganobligaciones que se cumplan mediante el pago desumas de dinero, que hayan sido contraídas a partir del 1de enero de 2004. Tratándose de obligaciones pactadascon anterioridad a tal fecha, deberá requerirse la acreditaciónúnicamente de los medios de pago empleados paracumplir las obligaciones vencidas a partir de dicha fecha.En todo caso, sólo se requerirá acreditar el empleo demedios de pago, en aquellos casos en que además decumplirse los supuestos previstos en los artículos 3° y 4°del Decreto Legislativo, conste que el cumplimiento de laobligación, mediante el pago de una suma de dinero, seproduzca dentro de la vigencia del Decreto Legislativo Nº939.A efectos de verificar la fecha a que se refiere el párrafoque antecede, el Registrador deberá estar a lo consignadoen la información sobre el medio de pago empleado.5.5 Calificación de actos no inscribibles que tengan relacióndirecta con el acto a inscribirEn el supuesto específico del contrato de mutuo, que no esun acto inscribible, pero puede sustentar la inscripción ocancelación de garantías reales, los Registradores deberáncalificar, en los casos que estuviera expresamente señaladala causa en el instrumento que contiene el actoinscribible, únicamente la parte de tal contrato referida alempleo o no de un medio de pago, estando para ello a lodispuesto en el numeral 5.2 de la presente directiva, salvoque obre por escritura pública, en cuyo caso se estará a lodispuesto en el numeral 5.1.5.6 Control del cumplimiento de las obligaciones impuestaspor el Decreto Legislativo Nº 939 y su Reglamento.El control del adecuado cumplimiento de la función registralcorresponde ser efectuado por los Gerentes Registralesde las Zonas Registrales, en coordinación con la GerenciaRegistral de la SUNARP. Coadyuvarán a tal control,asimismo, las denuncias que pudieran efectuar losadministrados, en aplicación de los artículos 104° y 105°de la Ley Nº 27444; así como cualquier medio que permitaapreciar la supuesta existencia de responsabilidad funcional.Con la finalidad de facilitar el control de las inscripciones,––––––––(16) Literal g) del artículo 91° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNARP,aprobado por Resolución Suprema Nº 139-2002-JUS.(17) Literal j) del artículo 19° del Estatuto de la SUNARP, aprobado por ResoluciónSuprema Nº 135-2002-JUS.52FEBRERO 2004
LEGISLACIÓNel control del cumplimiento de las obligaciones a que hacereferencia el presente numeral, así como la remisión deinformación que fuere requerida al respecto, la Gerenciade Informática de la SUNARP deberá implementar unanueva función en el Sistema de Información Registral (SIR)que permita que el Registrador, al calificar los títulos incursosen los supuestos previstos en el inciso 7.1 del artículo7° del Decreto Legislativo Nº 939, ingrese la informaciónreferida a los siguientes puntos: i) A quién correspondeconstatar la información del medio de pago; y ii) Sise utilizó o no algún medio de pago; y, al calificar lostítulos incursos en los supuestos previstos en el inciso 7.2del artículo 7° de la misma norma, ingrese, además de lainformación antes detallada, la referida a: iii) Si la informaciónsobre el medio de pago cumple con los requisitosprevistos en el artículo 5° del Decreto Supremo Nº 190-2003-EF.Una vez habilitada la función citada en el párrafo que antecede,los Registradores quedarán obligados a consignartal información al calificar los títulos correspondientes.5.7 Aprobación de formato «Información sobre el Mediode Pago».Aprobar el formato denominado «Información sobre elMedio de Pago», que deberá ser anexado a los siguientesFormularios: Formulario de Transferencias y Formulariode Gravámenes y Cargas empleados en el Registro PredialUrbano, Formulario de Inscripción de Transferenciade Predios Inscritos y Formulario de Inscripción de Cargasy Gravámenes sobre Predios, empleados por la secciónEspecial de Predios Rurales, Formulario de Transferenciade Terrenos a favor de Promotores o Constructores,Formulario de Transferencia de Terrenos a favor de Beneficiariosdel Fondo MIVIVIENDA y Constitución de Hipoteca,y Formulario de Prenda Agrícola.Este formato permitirá que los contratantes puedan consignaren ellos el medio de pago empleado, en los términosexpresamente detallados en el artículo 5° del D.S. Nº190-2003-EF, o que no se empleó medio de pago alguno.6. RESPONSABILIDADSon responsables del cumplimiento de la presente directiva,los Jefes de los Órganos Desconcentrados y los Registradores.Lima, 3 de febrero de 2004.MODIFICAN EL DECRETO LEGISLATIVO Nº 940 QUE RE-GULA EL SPOT (05.02.2004 – 261409)DECRETO LEGISLATIVO Nº 954EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República por Ley Nº 28079 ha autorizadoal Poder Ejecutivo para legislar en materia tributariareferida tanto a tributos internos como aduaneros por unplazo de noventa (90) días hábiles, entre otros, con elpropósito de modificar el Sistema de Pago de ObligacionesTributarias con el Gobierno Central a fin de ampliarsu ámbito de aplicación, perfeccionar el sistema y actualizarla normatividad vigente con el objeto de cubrir vacíoslegales y supuestos de evasión y elusión;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:Artículo 1°.- DefinicionesModifícase el cuarto párrafo del inciso I) e inclúyase elinciso II) del artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 940 deacuerdo a lo siguiente:«I) Precio de Mercado: (...)En el caso de bienes respecto de los cuales la SUNAT nodifunda los precios promedios, el Precio de Mercado seráel valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos elIGV e ISC según corresponda.»II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Transportesy Comunicaciones, Gobiernos Locales, empresas concesionarias,Unidades Ejecutoras o empresas del Estado, encargadasde la cobranza del peaje en las garitas o puntosde peaje.Artículo 2°.- Ámbito de aplicaciónInclúyase como inciso d) del artículo 3° del Decreto LegislativoNº 940 el siguiente texto:«d) El transporte público de pasajeros y/o transportes públicoo privado de bienes realizados por vía terrestre.»Artículo 3°.- Monto del depósitoInclúyase como inciso c) del numeral 4.1 del artículo 4°del Decreto Legislativo Nº 940 el siguiente texto:«c) Un monto fijo determinado entre otros, por las característicasdel vehículo, tales como número de ejes, númerode asientos y capacidad de carga, y por cada garita opunto de peaje que se encuentren bajo la competencia delas Administradoras de Peaje, tratándose del transportede pasajeros y/o transporte de bienes realizados por víaterrestre.Artículo 4°.- Sujetos obligados a efectuar el depósito4.1 Inclúyase como inciso d) y modifícase el último párrafodel numeral 5.1 del artículo 5° del Decreto LegislativoNº 940 de acuerdo a lo siguiente:«d) El transportista que efectúa el transporte público depasajeros y/o transporte público o privado de bienes realizadospor vía terrestre, en el caso de las operaciones aque se refiere el inciso d) del artículo 3°.Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT podráestablecer las Administradoras de Peaje que deberáncumplir con verificar la realización del depósito, o cumplancon efectuar el cobro del monto correspondiente almismo a los sujetos obligados para su posterior ingresoen las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación, en laoportunidad, forma y condiciones que establezca. En loscasos en que las referidas entidades realicen la cobranzadel monto del depósito, deberán entregar al sujeto obligadola constancia respectiva en la forma, plazo y condicionesque establezca la SUNAT, la misma que constituirá eldocumento que sustenta el transporte público de pasajerosy/o transporte público o privado de bienes a quehace referencia el numeral 10.4 del artículo 10°.»4.2 Modifícase el inciso b) del numeral 5.2 del artículo 5°del Decreto Legislativo Nº 940 de acuerdo a lo siguiente:«b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del inciso a) yde los incisos b), c) y d) del numeral 5.1, ingresarán elmonto correspondiente en la cuenta bancaria que para talefecto abrirá el Banco de la Nación a su nombre o efectuaránel pago a las entidades a que se refiere el segundopárrafo del indicado numeral, el cual será de su cargo.»Artículo 5°.- Titular de la cuentaInclúyase como inciso d) del artículo 6° del Decreto LegislativoNº 940 el siguiente texto:«d) El transportista que efectúa el transporte de bienes y/o pasajeros por vía terrestre, en el caso de las operacionesa que se refiere el inciso d) del artículo 3°.»Artículo 6°.- Momento para efectuar el depósitoInclúyase como numeral 7.3 del artículo 7° del DecretoLegislativo Nº 940 el siguiente texto:«7.3 Tratándose del transporte público de pasajeros y/otransporte público o privado de bienes realizados por víaterrestre:a) Con anterioridad al inicio del transporte, dentro de losplazos señalados por la SUNAT.b) Cuando deba efectuarse el pago del peaje en las garitaso puntos de peaje de las Administradoras de Peaje.»Artículo 7°.- Destino de los montos depositadosModifícase el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9° delDecreto Legislativo Nº 940 de acuerdo a lo siguiente:«d) Haber incurrido en las infracciones contempladas enel numeral 1 del artículo 173°, numeral 1 del artículo 174°,numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176°,numeral 1 del artículo 177° y el numeral 2 del artículo178° del Código Tributario.»Artículo 8°.- Sustento del traslado y posesión de bienesModifícase el numeral 10.4 del artículo 10° del DecretoLegislativo Nº 940 de acuerdo a lo siguiente:«10.4 El transporte público de pasajeros y/o transportepúblico o privado de bienes realizados por vía terrestre sesustentará, además de los documentos requeridos por lasnormas tributarias correspondientes, con el documento queacredite el íntegro del depósito o con la constancia de lacobranza efectuada por las entidades a que se refiere elúltimo párrafo del numeral 5.1 del artículo 5°.El transportista deberá exhibir y/o entregar, de acuerdo alo que establezca la SUNAT el documento que acredite elíntegro del depósito a las Administradoras de Peaje almomento del pago del peaje en las garitas o puntos depeaje que señale la SUNAT, debiendo aquellas verificar elcumplimiento del depósito respectivo de acuerdo a lo queestablezca la SUNAT. Dichas entidades realizarán la verificacióne informarán a la Administración Tributaria elresultado de la misma en la forma, plazo y condicionesque ésta establezca, sin perjuicio de las labores de fiscalizaciónde la SUNAT.La SUNAT podrá establecer que durante el transporte se acrediteel depósito o se efectúe el pago del monto correspondienteal mismo a las Administradoras de Peaje designadaspara efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en elúltimo párrafo del numeral 5.1 del artículo 5°.Se presume sin admitir prueba en contrario, que en casoel transportista no exhiba el documento que acredite elíntegro del depósito correspondiente ante las entidadesindicadas, éste realiza el transporte de bienes y/o pasajerossin el mencionado documento.»Artículo 9°.- Sanciones9.1 Inclúyase los puntos 5, 6, 7 y 8 en el numeral 12.2 delartículo 12° del Decreto Legislativo Nº 940 de acuerdo alo siguiente:INFRACCIÓNSANCIÓN5. Las Administradoras de Peajeque no cumplan con veridadImpositiva Tributaria (0.5Multa equivalente a media Unificarel pago del depósito a UIT) por vehículo no verificado.que se refiere el artículo 2°,en la forma, plazos y condicionesestablecidos por laSUNAT.6. Las Administradoras de Peajeque no informe a la SU- Impositiva Tributaria (1 UIT).Multa equivalente a una UnidadNAT el resultado de la verificacióndel cumplimientodel pago del depósito a quese refiere el artículo 2°, enla forma, plazo y condicionesque se establezca.7. Las Administradoras de Peajeque no cumplan con efec-importe no cobrado.Multa equivalente al 100% deltuar el cobro del depósito aque se refiere el artículo 2°.8. Las Administradores de Peajeque no cumplan con depositarlos cobros realiza-importe no depositado.Multa equivalente al 100% deldos a los transportistas queefectúan transporte de bienesy/o pasajeros.9.2 Modifícase el numeral 12.3 del artículo 12° del DecretoLegislativo Nº 940 de acuerdo a lo siguiente:«12.3 Para retirar el vehículo internado temporalmente orecuperar los bienes comisados por el incumplimiento delo dispuesto en la presente norma, adicionalmente a losrequisitos establecidos en los artículos 182° y 184° delCódigo Tributario, se deberá acreditar el depósito a quese refiere el artículo 2°, así como el pago de la multa queresulte aplicable de acuerdo a lo señalado en el presenteartículo, de ser el caso.»Artículo 10°.- Normas complementariasModifícase el inciso a) del artículo 13° del Decreto LegislativoNº 940 de acuerdo a lo siguiente:«a) Designará los sectores económicos, los bienes, servicios,contratos de construcción o transporte público de pasajerosy/o transporte público o privado de bienes realizadospor vía terrestre a los que resultara de aplicación elSistema, así como el porcentaje o valor fijo aplicable acada uno de ellos; y,»Artículo 11°.- Aplicación del SistemaModifícase la Segunda Disposición Final del Decreto LegislativoNº 940 de acuerdo a lo siguiente:«c) Tratándose de los traslados y/o transportes a que serefieren los incisos c) y d) del artículo 3°, a aquellos que seproduzcan a partir de la fecha de entrada en vigencia delas normas complementarias a que alude el artículo 13°.»Artículo 12°.- Obligación de acreditar el pago del íntegrodel DepósitoInclúyase como Cuarta Disposición Final del Decreto LegislativoNº 940 el siguiente texto:«Cuarta.- Obligación de acreditar el pago del íntegro delDepósito ante los Notarios Públicos y funcionarios delMinisterio de Transportes y Comunicaciones.Tratándose de la venta de automóviles usados y/o inmueblessujeta al Sistema, se deberá acreditar el pago delíntegro del depósito a que se refiere el artículo 2° del presenteDecreto Legislativo , ante los Notarios Públicos y fun-FEBRERO 2004 53
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