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Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Enero B III.- MÉTODOS PARA CALCULAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO Para la elaboración de los flujos de efectivo se necesitan 2 métodos, ambos llegan al mismo valor de flujo de efectivo proveniente de las operaciones; la diferencia está en la forma como se presenta la información: Método Directo Es un método que está en relación directa con las actividades de operación. En este método directo se presentan las fuentes del efectivo para las operaciones y los usos de este, es decir muestra las entradas y salidas de efectivo y la diferencia entre ellos da como resultado el flujo de efectivo neto de la actividad de operación Método Indirecto En el método indirecto se presentan los flujos de efectivo de operación empezando por las Utilidades Netas y ajustándolas a ingresos y gastos que no se relacionan con el ingreso o el pago en efectivo. Este método muestra la relación entre el estado de Resultado, el Balance General y el Estado de Flujos de Efectivo por lo que suele ser menos costoso su elaboración. IV.- CASO PRÁCTICO La empresa ‘’ EL OLIVAR’’ dedicada a la comercialización de suministros eléctricos, y además de las transacciones normales de la actividad de operación que realiza la empresa, ha tenido también operaciones de actividad de inversión y financiamiento. Entre las operaciones de Inversión y Financiamiento son: 1. Se ha comprado activos fijos por S/.17, 700 2. Se ha realizado la depreciación de activos fijos por S/.10, 600 3. Se vendieron activos fijos por S/.11, 800; siendo el detalle: Activo Fijo = S/.32, 400 su depreciación acumulada = S/.18, 000; valor en libros = S/.14, 400 4. Se compró acciones a la empresa ‘’ FITZA’’ por S/.12, 000 5. Los socios acordaron un aporte de capital de S/.35, 200 en efectivo. Se muestra el Estado de situación financiera al 31/12/2016 y 31/12/2015: 31/12/2016 31/12/2015 ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,500 2,600 Cuentas por cobrar comercialesterceros 5,600 12,000 Otras cuentas por cobrar 7,600 8,500 Existencias 37,600 12,000 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 54,300 35,100 Activo No Corriente Inversiones en valores 52,500 40,500 Inmueble, Maquinaria y Equipo 363,100 377,800 Depreciación acumulada (82,100) (89,500) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 333,500 328,800 TOTAL ACTIVO 387,800 363,900 PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar comerciales - terceros 0 16,500 Otras cuentas por pagar 0 21,200 TOTAL PASIVO CORRIENTE 0 37,700 B-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Enero B Pasivo No Corriente Cuentas por pagar comerciales a largo plazo 45,600 45,600 Total Pasivo No Corriente 45,600 45,600 TOTAL PASIVO 45,600 83,300 PATRIMONIO Capital 238,700 203,500 Capital adicional 3,800 3,800 Reservas 7,900 7,900 Resultados acumulados 65,400 65,400 Resultado del Ejercicio 26,400 TOTAL PATRIMONIO 342,200 280,600 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 387,800 363,900 Se muestra el Estado de Resultado Integral (por naturaleza) al 31/12/2016 Ventas 229,300 Compra de mercaderías (184,000) (+/-) Variación de mercaderías 25,600 Margen Comercial 70,900 Servicios prestados por terceros (42,000) Valor Agregado 28,900 Cargas de Personal (42,600) Tributos (12,400) Excedente (o insuficiencia) bruto de (26,100) explotación Valorizaciones y estimaciones del (10,600) ejercicio Ingresos diversos 56,800 Resultado de Explotación 20,100 Ingresos financieros 24,100 Ingresos diversos 11,800 Cargas financieras (15,200) Cargas diversas (14,400) Resultado antes de participaciones 26,400 e impuestos Se solicita determinar el estado de flujo de efectivo del método directo e indirecto: Solución: Se prepara la hoja de trabajo para el Flujo de Efectivo: Variaciones Actividades Concepto ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por cobrar comercialesterceros Al 31/12/16 Al 31/12/15 3,500 2,600 900 Aumento Disminuc Usos Fuente TIPO 5,600 12,000 6,400 6,400 Oper B-4
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