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Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Enero A Caso Práctico ABOG. Dayana Cáceres Mori Caso 1: Régimen MYPE Tributario – Pago a cuenta del 1%, del 1.5% y coeficiente El 05 de agosto de 2016, se ha constituido la empresa de servicios “VD5 SAC” perteneciente al Régimen General, y obtuvo un Ingreso Neto Anual por el monto de S/ 1,050,000 por ese ejercicio. Ahora, en el supuesto que la empresa perciba ingresos mensuales de enero a marzo de 2017 como se muestra en el cuadro: Mes Ingreso Neto Enero 2017 580,000 Febrero 2017 720,000 Marzo 2017 500,000 Nos consulta: ¿Cómo debería realizar sus pagos a cuenta mensuales en los meses de enero, febrero y marzo? Datos: - UIT 2017: S/ 4,050.00 - Impuesto calculado correspondiente al ejercicio 2016 = S/ 28,450 Solución: La SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder. (Según la primera disposición complementaria Transitoria del D. Leg. N° 1269) Por otro lado el art. 8° del citado D. Legislativo los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que si configuraron para estar comprendidos en el RMT. Por lo que se tomó en cuenta lo siguiente: Enero 2017 En este mes se aplicará el 1% siempre que no haya superado las 300 UIT. (Se considera la UIT para el 2017 = S/ 4,050) Febrero 2017 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite de 300 UIT (S/ 1,215,000), declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta, conforme al artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias. Por lo tanto en este mes se aplicará el 1.5% del ingreso neto mensual como pago a cuenta, ya que ha superado las 300 UIT (S/ 580,000 + S/ 720,000 = S/ 1,300,000), considerando a la UIT para el año 2017 = S/ 4,050. Marzo 2017 En este mes se aplicará el coeficiente conforme al artículo 85° de la LIR (Coeficiente = 28,450/1,050,000 = 0.0234) Este coeficiente será multiplicado por 0.8000 según la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 403-2016-EF A - 6
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Enero A Mes Ingreso Neto Multiplicado x 0.8000 Pago a cuenta Ene-17 580,000 1% 5,800 Feb-17 720,000 1.50% 10,800 Mar-17 500,000 Coeficiente: 0.0234 0.8000 0.0187 9,360 Total Ingreso Neto Anual 2017 1,800,000 25,960 Caso 2: Procedencia de suspensión de retenciones solicitada en ENERO 2017 El señor Javier Vela Marroquín percibe rentas de cuarta categoría desde el año 2008 y el periodo que comprende desde noviembre de 2015 hasta ENERO DE 2017. Sus ingresos por el ejercicio independiente de su oficio de electricista son los siguientes: Mes Año Ingresos Noviembre 2015 S/.2,100 Diciembre 2015 S/.3,300 Enero 2016 S/.3,000 Febrero 2016 S/.3,200 Marzo 2016 S/.2,100 Abril 2016 S/.3,200 Mayo 2016 S/.2,100 Junio 2016 S/.2,100 Julio 2016 S/.2,100 Agosto 2016 S/.2,100 Septiembre 2016 S/.2,900 Octubre 2016 S/.2,900 PERIODO DE REFERENCIA Noviembre 2016 S/.3,100 Mes precedente al anterior Diciembre 2016 S/.3,100 Mes anterior Mes de presentación de la 2017 S/.3,200 Enero Solicitud Se pide determinar si el Sr. Javier Vela Marroquín puede solicitar la suspensión de las retenciones por rentas de cuarta categoría en el mes de enero de 2017. Solución: Los contribuyentes pueden SOLICITAR LA SUSPENSIÓN de las retenciones del impuesto a la renta de cuarta categoría a partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, la cual procederá siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos: A - 7
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