NPCA 1000, Audit d'instruments financiers – Considérations ...

Catégories d’informations à fournir
67. Les informations à fournir comprennent :
a) des informations quantitatives qui sont établies à partir des montants inclus dans
les états financiers ― par exemple, les catégories d’actifs et de passifs financiers;
b) des informations quantitatives qui font une large part au jugement ― par exemple,
une analyse de sensibilité pour chaque type de risque de marché auquel l’entité est
exposée;
c) des informations qualitatives ― par exemple, celles qui décrivent la gouvernance
exercée par l’entité sur les instruments financiers, les objectifs de l’entité, ses
contrôles politiques et procédures pour la gestion de chaque type de risque
découlant d’instruments financiers et les méthodes utilisées pour mesurer les
risques.
68. Plus l’évaluation est sensible aux fluctuations d’une variable donnée, plus il est probable
que la mention de ce fait sera nécessaire pour indiquer les incertitudes relatives à cette
évaluation. Certains référentiels d’information financière peuvent aussi exiger la
présentation d’analyses de sensibilité, y compris les effets des changements dans les
hypothèses retenues aux fins des techniques d’évaluation de l’entité. Par exemple, les
informations supplémentaires à fournir à l’égard des instruments financiers dont les
évaluations en juste valeur sont effectuées au moyen des données d’entrée de niveau 3 de
la hiérarchie des justes valeurs visent à informer les utilisateurs des états financiers de
l’incidence de ces évaluations en juste valeur qui reposent sur les données d’entrée les
plus subjectives.
69. Certains référentiels d’information financière exigent que soient fournies des informations qui
permettent aux utilisateurs des états financiers d’évaluer la nature et l’ampleur des risques
découlant des instruments financiers auxquels l’entité est exposée à la date de clôture. L’entité
peut présenter ces informations dans les notes annexes, ou dans le rapport de gestion de son
rapport annuel, avec un renvoi depuis les états financiers audités. L’étendue des informations
fournies est fonction de l’ampleur de l’exposition de l’entité aux risques découlant
d’instruments financiers. Ces informations comprennent des informations qualitatives sur :
les expositions aux risques et comment celles-ci surviennent, y compris les
incidences possibles sur les besoins futurs de l’entité en matière de liquidités et de
garanties;
les objectifs de l’entité, ses politiques et ses procédures de gestion des risques,
ainsi que les méthodes utilisées pour évaluer les risques;
tout changement dans les expositions aux risques ou les objectifs, politiques ou
procédures de gestion des risques par rapport à la période précédente.
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