NPCA 1000, Audit d'instruments financiers – Considérations ...

Suivi des contrôles
32. Les activités continues de suivi des entités visent à détecter et à corriger les déficiences dans
le fonctionnement des contrôles relatifs aux opérations sur instruments financiers et à leur
évaluation. Il est important qu’il y ait une supervision et une revue adéquates des activités sur
instruments financiers au sein de l’entité, ce qui inclut :
a) la revue de tous les contrôles, par exemple le suivi des statistiques opérationnelles telles
que le nombre d’éléments de rapprochement ou la différence entre les sources internes
et externes utilisées pour la fixation des prix;
b) la nécessité de mettre en place des contrôles informatiques robustes et d’assurer le suivi
et la validation de leur application;
c) la nécessité de veiller à ce que l’information découlant des différents processus et
systèmes fasse l’objet d’un rapprochement adéquat. Par exemple, il est peu avantageux
d’utiliser un processus d’évaluation lorsque les données de sortie ne font pas l’objet
d’un rapprochement adéquat avec le grand livre général.
33. Dans les entités de grande taille, des systèmes informatiques sophistiqués permettent
généralement de suivre le traitement des activités sur instruments financiers et d’assurer que
les règlements sont effectués au moment voulu. Des systèmes informatiques plus complexes
peuvent générer automatiquement des écritures dans les comptes provisoires afin de
permettre de surveiller les mouvements de trésorerie, et des contrôles sur le traitement sont
mis en place pour que les activités sur instruments financiers soient comptabilisées
correctement dans les comptes de l’entité. Il est possible de concevoir des systèmes
informatiques capables de produire des relevés des écarts permettant de signaler à la direction
les cas où l’utilisation d’instruments financiers n’a pas été conforme aux limites autorisées ou
les cas où des opérations n’ont pas respecté les limites établies pour les contreparties choisies.
Toutefois, même un système informatique sophistiqué ne peut garantir l’enregistrement
exhaustif des opérations sur instruments financiers. Par conséquent, la direction met souvent
en place des procédures supplémentaires afin d’augmenter la probabilité que toutes les
opérations soient comptabilisées.
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