NPCA 1000, Audit d'instruments financiers – Considérations ...

Introduction
1. Les instruments financiers peuvent être utilisés à différentes fins par des entités tant
financières que non financières de toutes tailles. Certaines entités détiennent un nombre
important d’instruments financiers ou effectuent d’importants volumes d’opérations sur
instruments financiers, alors que d’autres effectuent seulement quelques opérations sur
instruments financiers. Certaines entités prennent des positions sur des instruments
financiers pour assumer un risque et en tirer un avantage, tandis que d’autres y ont
recours pour diminuer certains risques en couvrant ou en gérant leur exposition à ces
risques. La présente Note de pratique canadienne relative à l’audit (NPCA) est pertinente
pour toutes ces situations.
2. Les Normes canadiennes d’audit (NCA) suivantes sont particulièrement pertinentes pour
les audits d’instruments financiers :
a) la NCA 540 1 traite des responsabilités qui incombent à l’auditeur relativement à l’audit
des estimations comptables, y compris les estimations comptables relatives aux
instruments financiers évalués à la juste valeur;
b) les NCA 315 2 et 330 3 traitent de l’identification et de l’évaluation des risques
d’anomalies significatives et de la réponse à l’évaluation de ces risques;
c) la NCA 500 4 précise ce que sont les «éléments probants» et traite de la responsabilité
qui incombe à l’auditeur de concevoir et de mettre en œuvre des procédures d’audit lui
permettant d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés pour être en mesure
de tirer des conclusions raisonnables sur lesquelles fonder son opinion.
3. La présente NPCA a pour objet :
a) de fournir des renseignements généraux sur les instruments financiers (Section I);
b) d’aborder les facteurs particuliers à considérer pour l’audit d’instruments financiers
(Section II).
Les NPCA fournissent des conseils pratiques aux auditeurs. Les cabinets peuvent aussi les
utiliser pour élaborer leurs programmes de formation et leurs lignes directrices internes.
4. La présente NPCA est pertinente pour les entités de toutes tailles, car toutes les entités
peuvent être sujettes aux risques d’anomalies significatives lorsqu’elles utilisent des
instruments financiers.
5. Les indications sur l’évaluation 5 présentées dans cette NPCA sont sans doute plus
pertinentes pour les instruments financiers évalués à la juste valeur ou dont la juste valeur
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NCA 540, Audit des estimations comptables, y compris les estimations comptables en juste valeur, et des
informations y afférentes à fournir.
NCA 315, Compréhension de l'entité et de son environnement aux fins de l'identification et de l'évaluation des
risques d'anomalies significatives.
NCA 330, Réponses de l’auditeur à l’évaluation des risques.
NCA 500, Éléments probants.
Dans la présente NPCA, les termes «évaluation» et «mesure» sont synonymes.
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