'Als je eenmaal in een negatieve context wordt geplaatst, dan wordt ...

More documents

Recommendations

Info

De herinvesteringsreserve, NOAB Activa 44 Met de herinvesteringsreserve (HIR) valt, met name bij langjarige afschrijvingen, groot financieel voordeel te halen. De regeling vindt ten onrechte weinig toepassing, meent Eric van Uunen. Een van de redenen is dat de fiscale balans bij toepassing van de HIR een vertekend beeld schetst van de rentabiliteit en solvabiliteit. Staatssecretaris Weekers heeft de regeling onlangs verruimd. Door: Hans Pieters “De regeling is nooit echt populair geweest,” stelt Eric van Uunen, vennoot bij Marree & Van Uunen Belastingadviseurs. “Het is ook best een lastige regeling. Je moet de regeling goed kennen om ’m goed te kunnen inzetten. Het feit dat Weekers’ besluit zo lijvig is (17 pagina’s!), geeft al aan hoe complex de materie is. Daar staat tegenover dat de ondernemer een aanzienlijk lager bedrag aan belastingen kwijt kan zijn.” Uitstel van heffing De HIR is een uitstel van heffing. Bij het vervreemden van een bedrijfsmiddel moet worden afgerekend over de boekwinst. Het voordeel van de HIR is dat de belaste winstneming over de boekwinst wordt uitgesteld. Die boekwinst boek je af op het investeringsbedrag van het vervangende bedrijfsmiddel. “In plaats van heffing over de boekwinst van het vervreemde bedrijfsmiddel heb je een lager afschrijvingspotentieel op het nieuwe bedrijfsmiddel en betaal je later meer belasting,” doceert Eric van Uunen. De versnelde willekeurige afschrijving als tijdelijke ‘Je moet de regeling goed kennen om ’m goed te kunnen inzetten’ crisismaatregel maakte de HIR voor even overbodig, maar van een comeback is vooralsnog geen sprake, constateert Van Uunen. “Op het moment dat je die afschrijvingskosten naar voren kunt trekken, zoals dat mogelijk was bij de versnelde, willekeurige afschrijving, heeft de HIR niet zo gek veel zin meer. Dan is het een voordeel voor maximaal twee jaar.” Bij machi- nes is de HIR minder interessant, meent hij. “Het wordt pas spannend bij investeringen die je over een langere Fotografie: Guido Koppes periode afschrijft.” De regeling lijkt ogenschijnlijk heel simpel, stelt hij: “Op het moment dat je een machine verkoopt en een nieuwe terugkoopt, is de HIR vrij rechttoe rechtaan.” Juist bij de lang afschrijfbare bedrijfsmiddelen speelt de toets van de economische functie. “En dan wordt het opeens lastiger. Een machine is minder complex, maar daar is het belang ook minder groot. Maar als je praat over meerdere investeringen of over investeringen met dezelfde economische functie, dan zie je vaak dat de kennis ontbreekt om de regeling goed te kunnen toepassen.” Eric van Uunen
lastig maar voordelig Economische boekwaarde Een ander nadeel van de HIR is de boekhoudkundige verwerking van de boekwinst. Een pand van een half miljoen komt niet voor dit bedrag in de boeken. De HIR heeft niet alleen invloed op de boekwaarde van het bedrijfsmiddel, maar ook op de boekwaarde van het vermogen. Van Uunen geeft een simpel voorbeeld: “Ik verkoop een machine voor € 100.000. De boekwaarde was nul euro en ik koop van de verkoopwinst een andere machine, opnieuw voor een ton. Pas ik de HIR niet toe, dan staat op de activazijde een machine van € 100.000 en een eigen vermogen van € 100.000. Maar boek ik de HIR af, dan staat op de balans: machine € 0 en een eigen vermogen € 0.” Vandaag de dag zijn de banken zeer kritisch, dus is het van belang eigen vermogen en winst te creëren, stelt hij. “Dat heeft te maken met solvabiliteit en rentabiliteit. Je resultatenrekening ziet er een stuk beter uit als de verkoopwinst op de resultatenrekening en daarmee ook bij het eigen vermogen op de balans staat. De bank kan niet zien dat de HIR is toegepast. Die ziet alleen een bedrijfsmiddel met een lage boekwaarde. En een lage eigenvermogenpositie. Er is een oplossing voor, een commerciële jaarrekening maken, tegen de werkelijke aanschafprijs, ook voor eenmanszaken, maar dat kost weer geld. Dus zijn er adviseurs die vanwege de rompslomp zeggen ‘niet zeuren, weg ermee’.” Maar dat is niet zozeer de hoofdreden, meent Van Uunen. “Bij korte afschrijving van een bedrijfsmiddel wordt de HIR niet toegepast omdat het voordeel beperkt is en bij lange afschrijving niet vanwege de complexiteit van de wetgeving.” Oplopend voordeel Van Uunen vindt het een gemiste kans als je de HIR niet gebruikt bij een nieuw bedrijfsmiddel. “Je moet een ondernemer in elk geval op de mogelijkheid wijzen. Als je hem vertelt dat hij geld in eigen zak kan houden, dat is wel wat waard. Zeker vandaag de dag! Hij moet in elk geval de keuze hebben.” De meeste ondernemers zijn kortetermijndenkers. Ze zullen de HIR toepassen vanwege het liquiditeitsvoordeel, omdat ze het geld in kas houden waarmee ze kunnen ondernemen. Het voordeel in twintig jaar loopt hard op. “Stel ik heb een kantoorpand en ik verkoop dat pand voor een half miljoen euro. De boekwaarde is € 300.000. Dus ik maak twee ton winst. Als ik een nieuw pand terugkoop, weer voor een half miljoen, moet ik wanneer ik acuut afreken als IB-ondernemer 45,76% belasting betalen over die twee De nieuwe regeling Twee beleidswijzigingen springen in het oog, meent Van Uunen: “Als je meerdere ‘HIR’s’ hebt staan, dan mag je de HIR afboeken in de volgorde die je zelf wilt.” Een tweede winstpunt is de toepassing van de HIR voor ondernemers die hun onderneming staken en een nieuwe onderneming opstarten. “Je hebt een mogelijkheid om door te schuiven waar dat vroeger niet kon. Bij het onttrekken van bedrijfsmiddelen mag je in beginsel geen HIR toepassen. Dat mag in principe alleen bij vervreemding. Dankzij de wetswijziging mag je de HIR toepassen als je de inventaris inbrengt in een nieuwe onderneming, waarmee je helemaal opnieuw start. Je hoeft dus niet meer af te rekenen over de boekwinst.” ton. Dan praat je over een aanslag van € 91.520.” Past de ondernemer daarentegen de HIR toe, dan hoeft hij die € 91.520 nog niet te betalen, maar krijgt hij later wel lagere afschrijvingskosten. “Het verschil bestaat uit de contante waarde over twintig jaar van die 45,76% versus die € 91.520. Bij lage rente is dat voordeel goed te overzien.” Daar komt een extra voordeel bovenop: “Als hij nu over die twee ton belasting moet gaan ‘Het wordt pas spannend bij investeringen die je over een langere periode afschrijft’ betalen, valt hij in het toptarief. Heeft hij tussentijds lagere jaarwinsten, dan kan het zijn dat de afschrijvingskosten in een lager tarief vallen. Dus je pakt ook nog eens een tariefvoordeel.” Aan het einde wacht nog een extra bonus: “Door maar te blijven vervangen en de HIR te blijven toepassen van bedrijfsmiddel op bedrijfsmiddel, kun je het bedrag uiteindelijk bij de beëindiging van de onderneming omzetten naar stakingswinst en de winst omzetten in een lijfrente of banksparen.” g NOAB 45 Activa
Page 1 and 2: Jaargang 25 - Nummer 3 - 2012 Fred
Page 3 and 4: ACCOUNTANCY
Page 5 and 6: Inhoudsopgave ‘Vertrouwen vraagt
Page 7 and 8: hoop’ Fotografie: Guido Koppes sp
Page 9 and 10: “De zuidelijke belastingmoraal be
Page 11 and 12: vergroten keten met zo veel mogelij
Page 13 and 14: eigen organisatie’ Fotografie: Gu
Page 15 and 16: optie! noplossingen, en het automat
Page 17 and 18: Dit stelt u in staat om de gegevens
Page 19 and 20: ‘Grip op kwaliteit en contact met
Page 21 and 22: öperaties gelicht. “Voor samenwe
Page 23 and 24: aanpakken te betalen en wordt er be
Page 25 and 26: omen en’ Deugdelijke administrati
Page 27 and 28: Fotografie: Guido Koppes Infine Sof
Page 29 and 30: zich aan nemen’ de grootste consu
Page 31 and 32: ieuwe accountancywet’ gestemd, wa
Page 33 and 34: Benchmarkonderzoek NOAB als kompas
Page 35 and 36: lijkheden automatisering? op basis
Page 37 and 38: Van onder- naar bovenwereld Ons lan
Page 39 and 40: Beknopt CV Annemarie van Gaal (1962
Page 41 and 42: Fotografie: Guido Koppes ‘Onder a
Page 43: ing Maar je zit ook met uitsluiting
Page 47 and 48: Fotografie: Guido Koppes ‘Bijblij
Page 49 and 50: wassen? mee doen en jezelf afvragen
Page 51 and 52: is de werkgever de klos? werkgevers
Page 53 and 54: XP het IT-beheer kunt uitbesteden,
Page 55 and 56: het wel alsof zij verdachten waren,
Page 57 and 58: iedt NOAB-kantoor Kostenoverzicht O
Page 59 and 60: Applicatie Hosting & Werkplekautoma

'Als je eenmaal in een negatieve context wordt geplaatst, dan wordt ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?