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PNQS 2012 Nível II - URCP – P r o c e s s o s(2.2.b) e possíveis incrementos de custos dos fornecedores. A sustentação do orçamento de resultados advém dosrecursos próprios da Sanepar.Após a elaboração do orçamento de resultados, cada Unidade encaminha a sua previsão anual para a Diretoria, queanalisa a sua consistência confrontando com as orientações contidas nas Diretrizes Estratégicas. Depois de aprovadoo orçamento é registrado oficialmente no sistema de Contabilidade de Custos, assegurando a aplicação pelas Unidades.A integração de todas as Unidades sustenta o orçamento global da empresa. Como o orçamento aprovado é umlimitador de gastos, a gestão econômico-financeira atua no sentido de ajustar as suas ações aos recursos disponíveis,por meio de priorizações dos gastos e controles.O controle é de responsabilidade das CPLs, as quais avaliam mensalmente os gastos por meio do SCT e SISWeb.7.3.c – Definição dos recursos financeiros e avaliação dos investimentosO Orçamento de Investimentos, decorrente das estratégias de gestão, é atendido via recursos próprios da Sanepare linhas de financiamentos específicos. Para as necessidades levantadas para a execução de melhorias operacionaisnos sistemas de água e esgoto, como pequenas ampliações, aquisição de equipamentos, reforma de ETA’s, ETE’s,pequenas ampliações de redes e adequação de infra-estrutura, a Diretoria disponibiliza anualmente um montante derecurso financeiro denominado Melhorias Operacionais – Recursos Próprios, cujo valor tem como base a capacidadefinanceira da empresa.A partir disso, desencadeiam os processos de contratação de serviços ou aquisição de equipamentos, mediante análisede cada necessidade e aprovação da Diretoria.Todas as contratações e aquisições estão reguladas na Lei 8666/93 e, portanto, encaminhadas à USAQ para procederao processo de licitação. Quando o valor da contratação é de competência do Gerente, conforme definido na Resolução100/2012 da Diretoria, as próprias Unidades efetuam o processo internamente.As necessidades de investimentos financiados, caracterizados para implantação e/ou ampliação dos SAA e SES, sãoidentificadas e avaliadas por meio de diversas fontes de informações, tais como: QCPD que permite obter visão dasituação futura quanto a capacidade de atendimento à demanda, Diagnósticos Operacionais, solicitações de clientes,cláusulas previstas nos Contratos de Concessão, passivos ambientais eventualmente pendentes, entre outros.De posse de todas as demandas identificadas e avaliadas quanto a sua necessidade, em conjunto com as áreas daDiretoria de Investimentos, é elaborado o planejamento plurianual de investimento, via captação de recursos por meiode linhas de financiamentos disponíveis.As fontes de recursos desses investimentos, o seu orçamento, captação e aplicação, são gerenciadas pelas Assessoriasda DI e USPOND, que apóiam no sentido de análise e seleção das melhores fontes de recursos, relativamente àremuneração do capital, contrapartida da empresa, carência e prazos.GrupoDespesaTabela 7.3.b.1 – Controle do orçamento de resultadosSistema de controleDescriçãoIndicadores Práticas100 Custo pessoal200 Custo materiais300 Serviços de terceiros400 Gerais e tributárias500 Depreciação e amortização600 Serviços internos900 FinanceiraResultado líquido;EBITDA;Margem despesaoperacional e depessoal;Horas extras;Despesas da Unidade;Custo operacional.Reunião dasUnidades;Reunião da AltaDireção;Reunião DO;SIS Web.7.3.d – Elaboração e controle do orçamentoO plano orçamentário é realizado anualmente desde 1998, com previsão para três anos, dentro das etapas de formulaçãoe elaboração do Plano de Gestão, que consistem no Planejamento (Análise de Cenários), Montagem (Formulaçãodos objetivos) e Aprovação.Na etapa do Planejamento são consideradas as realizações históricas de receita, custeio operacional e investimentos,juntamente com as expectativas futuras, que estão baseadas nas diretrizes empresariais definidas no PlanejamentoEstratégico da Sanepar.A etapa de Montagem está subdividida da seguinte forma:• Receitas: Estimadas a partir de análise e previsão de incremento de ligações de água e esgoto; volume micromedido;reajuste tarifário; inadimplência; expectativa de investimentos para ampliações; crescimento populacional;entre outros;• Despesas: A partir da previsão das necessidades de despesas com materiais diversos, serviços de terceiros,custo com pessoal e outros;• Investimentos: A partir da necessidade de ampliação do SAA e SES, melhorias operacionais e necessidades deinfra-estrutura, como mobiliários, informática e veículos.Para a etapa de Aprovação, a Diretoria analisa, ajusta e aprova as informações propostas, de modo a consolidar comas diretrizes organizacionais e objetivos estratégicos da Sanepar.As necessidades operacionais são sustentadas de acordo com o estabelecido na legislação das sociedades anônimas,com recursos próprios, provenientes do sistema tarifário de água e esgoto. As necessidades financiadas, aproveitandolinhas de crédito do setor de saneamento,emissão de debêntures, entre outros.O Orçamento de Resultados é controlado mensalmentepelas CPLs, utilizando o SCT, para garantiro equilíbrio do fluxo financeiro. Todos os custossão subdivididos em contas análise e os resultadosalimentam os indicadores de desempenhofinanceiro, analisados posteriormente nos diversosníveis de reunião, conforme demonstrado na tabela7.3.b.1.Outro método de controle do orçamento utilizado éo programa SISWeb, que encaminha automaticamente,todos os meses, mensagem aos responsá-43