Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
CENTRUMTIME Eylül - Ekim - Kasım - Aralık / Sayı 6 - 2019
Söz konusu düzenleme ile getirilen
kurallar, kurum veya kişi
olarak faaliyette bulunan vergi
profesyonellerini (yeminli mali müşavirler,
serbest muhasebeci mali
müşavirler, muhasebeciler, vergi
avukatları, vergi müşavirleri ve vergi
danışmanları gibi meslek mensuplarını);
bankalar ve avukatların,
dahil oldukları potansiyel agresif
vergi planlama tasarım veya düzenlemesi
ile ilgili olarak AB’deki
vergi makamlarını bilgilendirmelerini
gerektirmektedir. 6
D. Direktif Kapsamında
Agresif Vergi Planlaması
veya Uygulaması
Direktif metninde açık bir “agresif
vergi planlaması” tanımı
yer almamaktadır. Metinde terimin
açık bir tanımı yapılmamış, bunun
yerine, vergi planlamasının varlığını
gösteren emareler/işaretler
veya zorunlu bildirim yükümlülüğünü
zayıflatmaya yönelik karineler
açıklanmıştır. Direktif’te örnekseme
yoluyla yer verilen durumlar ve
düzenleme ile özetlenen ayırt edici
karinelerin en az birinin varlığı
halinde bildirim yükümlülüğü doğmaktadır.
Söz konusu durumlara
ilişkin bazı örneklere aşağıda yer
verilmiştir: 7
►►
ıfır veya düşük vergi oranına
S sahip bir ülkede mukim olan
bir alıcıya, kaynak ülkede gider
olarak indirilebilir bir sınır ötesi
ödeme yapılması,
►►
Vergi planlama düzenlemesi ile
sağlanacak vergi avantajı ve
aracılık hizmeti arasında bağlantı
bulunması,
►►
Aynı varlık üzerinden birden fazla
ülkede amortismana tabi tutmayı
sağlamak,
►►
Aynı gelir üzerinden birden fazla
ülkede vergi indirimlerinden faydalanmayı
sağlamak,
►►
İlişkili kişilerle gerçekleştirilen işlemlerde,
AB veya uluslararası transfer
fiyatlandırması kurallarına aykırı
davranmak,
►►
Yetersiz ya da zayıf şekilde uygulanan
kara para aklama önleme
mevzuatına sahip bir ülke/devlet
içermesi,
►►
AB şeffaflık kuralları uyarınca gerektiği
gibi gelir beyan etmekten
kaçınmak için kurulmuş bir yapı
içermesi,
►►
Vergi özelgeleri/anlaşmaları için AB
bilgi değişim şartlarını dolanmak
E. Vergi Planlaması
Kapsamının Belirlenmesi
ve Bildirim Yükümlülüğü
ile Uygulanacak Ceza
Bildirim yükümlülüğünün kapsamına
kural olarak yalnızca
doğrudan vergilerle ilgili işlemler
dahil olmakta olup, düzenleme öncelikle
kurumlar vergisi ve gelir vergilerine
odaklanmaktadır. KDV gibi
dolaylı vergiler kapsam dışında
kalsa da düzenleme, belli durumlarda
bazı dolaylı vergiler içinde
uygulanabilmektedir.
1 Temmuz 2020’den itibaren Üye
Devletler’de geçerli olacak olan
düzenlemelere bağlı olarak bildirilebilir
hale getirilen bilgilerin 31
Ağustos 2020 tarihine kadar Üye
Devletler arasında paylaşılması
sağlanacaktır. Direktif, Üye Devletler’e,
düzenleme kapsamındaki
aracılar tarafından zorunlu bildirim
kurallarının ihlal edilmesi halinde
uygulanacak cezalara ilişkin
kurallar koyma yükümlülüğünü
getirmekte ve söz konusu cezanın
“etkili, orantılı ve caydırıcı olması”
ilkeleri ile cezalara dair düzenleme
yetkisini Üye Devletler’e bırakmaktadır.
8
6 age, s. 6
7 AB 2018/822 no’lu Direktif
8 AB 2018/822 no’lu Direktif
31