Centrum Time 6 Sayı

CENTRUMTIME Eylül - Ekim - Kasım - Aralık / Sayı 6 - 2019
- 110 - İthalde Ödenen KDV
thalat sırasında gümrük idaresine
ödenen ve gümrük makbuzu
İ
üzerinde gösterilen KDV bu satırda
indirim konusu yapılacaktır.
Yurt dışı faturaları varsa ve bu faturalara
konu teslim veya hizmetten
yurtiçinde yararlanma varsa
bu durum KDV’nin konusuna girmekle
beraber KDV Kanununun 9.
maddesi gereği sorumlu sıfatıyla
KDV beyanını da gerektirmektedir.
Örneğin yurt dışı faturası 1000 TL
ise bu faturaya dış yüzde hesabıyla
180 TL KDV hesaplayıp bu
tutarı beyanname üzerinde hem
109 Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen
KDV satırında indirim konusu yapıp
hem de 2 no.lu KDV beyannamesinde
Tam Tevkifat Uygulanan
İşlemler satırında beyan etmemiz
gerekecektir.
Örnek: ABC AŞ, 10.000 TL’lik ticari mal satın almış ve buna ilişkin satış
faturasını kayıtlara aşağıdaki şekilde almıştır. KDV oranı %18’dir. (191-
İndirilecek KDV hesabının yasal defterlerde gösterilmesinde, uygulama
kolaylığı açısından, 191.18.108 şeklinde kodlama izlenebilir. Bu kodlamada
191’in yanındaki 18 KDV oranını; sonrasındaki 108 ise KDV beyannamesinde
yazılacak satırı ifade etmektedir.
---------------------------------------2019--------------------------------------
153 TİCARİ MALLAR 100.000
191.18.108 İNDİRİLECEK KDV* 18.000
320 SATICILAR 118.000
---------------------------------------------------------------------------------
*Beyanname üzerinde 108 nolu satıra kaydedilmesi gerekmektedir.
Örnek: KLM Ltd. Şti, özel bir güvenlik şirketinden işgücü hizmet faturası
almıştır. Fatura tutarı KDV hariç 50.000 TL olup KDV tevkifatı 9/10’dur.
---------------------------------------2019--------------------------------------
740 HİZMET ÜRETİM GİDERLERİ 50.000
191.18.109 İNDİRİLECEK KDV * 8.100
191.18.108 İNDİRİLECEK KDV ** 900
320 SATICILAR 50.900
360 ÖDEN VER.FON*** 8.100
----------------------------------------------------------------------------------
*Beyanname üzerinde 109 nolu satıra kaydedilmesi gerekmektedir.
**Beyanname üzerinde 108 nolu satıra kaydedilmesi gerekmektedir.
***Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV
Örnek: XYZ A.Ş., yurt dışından 100.000 TL’lik kumaş ithalatı yapmıştır.
Şirketin gümrükte ödediği vergi (KDV) 8.000 TL’dir. KDV’ye ilişkin dekont
daha sonra şirkete gönderilmiştir.
---------------------------------------2019--------------------------------------
191.08.110 İNDİRİLECEK KDV* 8.000
102
BANKALAR 8.000
----------------------------------------------------------------------------------
*
Beyanname üzerinde 110 nolu satıra kaydedilmesi gerekmektedir.
III. 1 NO’LU KDV
BEYANNAMESİNE
İLİŞKİN OLARAK
05.03.2019
TARİHİNDE YAPILAN
DEĞİŞİKLİKLER
DV Kanununda 7104 sayılı Kanunla
yapılan değişiklik hüküm-
K
lerinin uygulamasına yönelik olarak 1
No.lu KDV Beyannamesinin “Matrah”
kulakçığında “Diğer İşlemler” tablosuna
505 kod numaralı “VUK 322
Kapsamına Giren Borçlara Ait KDV”
satırı ve “İndirimler” kulakçığında yer
alan “İndirimler” tablosuna 111 kod
numaralı “Değersiz Hale Gelen Alacaklara
İlişkin İndirilecek KDV” satırı
eklenmiştir. Değişikliğe ilişkin bilgiler
15.02.2019 tarih ve Resmi Gazete’de
yayımlanan “23 Seri No.lu Katma
Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde
Değişiklik Yapılmasına Dair
Tebliğ’ ile açıklanmıştır.
una göre 01.01.2019 tarihinden
B itibaren değersiz hale gelen
alacaklara ilişkin KDV’nin, satıcı tarafından
alacağın zarar yazıldığı
vergilendirme döneminde, 1 no.lu
KDV beyannamesinde indirim konusu
yapılması mümkün hale gelmiştir.
Değersiz hale gelen alacaklara ilişkin
alıcı tarafından ödenmeyen ve
daha önce indirim konusu yapılmış
KDV’nin, satıcının alacağı zarar yazdığı
vergilendirme döneminde, alıcı
tarafından 1 no.lu KDV Beyannamesinin
“Matrah” kulakçığında “Diğer
İşlemler” tablosunda 505 numaralı
“VUK 322 Kapsamına Giren Borçlara
Ait KDV” satırı ile beyan edilmesi
gerekmektedir.
eyannamenin “Ekler” bölümüne
B “107 ve 111 Kodlu İndirim Türleri
İçin Bildirimler” kulakçığı eklenmiştir.”İndirimler”
kulakçığında yer alan
“İndirimler” tablosunda indirim türü
olarak 111 numaralı kod “Değersiz
Hale Gelen Alacaklara İlişkin İndirilecek
KDV” satırının kullanılması durumunda
“Ekler” bölümünde “107 ve
111 Kodlu İndirim Türleri İçin Bildirim”
kulakçığına eklenen “Değersiz Hale
Gelen Alacaklara İlişkin Bildirim”
tablosunun doldurulması gerekir.
57