Centrum Time 6 Sayı

CENTRUMTIME Eylül - Ekim - Kasım - Aralık / Sayı 6 - 2019
olmayan işletmelerce yapılacak
dairesel fon işlemlerini içermesi
durumları.
Bazı sınır ötesi işlemler ise
her durumda bildirilmesi
zorundadır. Bunlar:
►►
Belirli özel koşulların yerine
getirilmesi ile ilişkili şirketler
arasında indirilebilir nitelikte
olan sınır ötesi ödemeleri içeren
düzenlemeler,
►►
Belli bir varlığa ait amortisman
için yapılacak indirimlerin birden
fazla yargı alanında talep edilmesini
içeren düzenlemeler,
►►
Birden fazla yargı alanında
aynı gelir kalemi için çifte
vergilendirme kapsamında
indirim talep edildiği haller,
►►
İlgili yargı bölgesinde bulunan
varlıkların, doğacak vergi
tutarının önemli oranda
farklılaşacağı başka yargı
bölgelerine transferini içeren
düzenlemeler,
►►
Yasal düzenlemeler uyarınca
bildirme
yükümlülüğünü
engelleme amacı içeren
düzenlemeler;
►►
Nihai menfaat sahiplerinin tespit
edilemediği düzenlemeler;
►►
Tek taraflı transfer fiyatlandırması
için güvenli limanları (safe
harbors) kullanan düzenlemeler,
►►
Değerlemesi zor maddi olmayan
duran varlıkların transferini içeren
düzenlemeler,
►►
Tahmini FAVÖK (EBIT)’ün 3 yıl
içinde en az %50 oranında
küçüleceği şekilde grup içi sınır
ötesi fonksiyon, risk veya varlık
transferi içeren düzenlemeler.
4. Cezalar
Sınır ötesi düzenlemelerin bildirilmesinin
gerekip gerekmediğine
dair ispat yükümlülüğü aracı ve
ilgili vergi mükellefine aittir. Kanun
tasarısına göre aşağıdaki durumlarda
830.000 Euro’yu geçmeyen
bir idari para cezası takdir edilerek
uygulanacaktır:
►►
Yükümlülüklere uymamak için
kast veya ağır ihmalde bulunulması,
►►
Yükümlülüğe uymamak,
►►
Yükümlülüğe zamanında uymamak,
►►
Yükümlülüğe tam olarak uymamak
veya
►►
Yükümlülüğe doğru biçimde uymamak.
Söz konusu para cezası durumun
koşullarına bağlı olarak, azaltıcı
ve ağırlaştırıcı koşulların dikkate
alınmasıyla, 830.000 Euro’ya kadar
olmak üzere orantılı biçimde belirlenecektir.
Birtakım ciddi uyumsuzluk
halleri ise cezai kovuşturmaya
neden olabilecektir. İlgili cezalar
aracılar yanında ilgili vergi mükellefleri
için geçerli olacaktır.
II. HOLLANDA’DA
SINIR ÖTESİ İŞLEMLERE
DAİR BİLGİLENDİRME
YÜKÜMLÜLÜĞÜNE
DAİR KANUN
TASARISI HAKKINDAKİ
DEĞERLENDİRMELERİMİZ
Şu anda tasarı halinde Senato’da
görüşülmek üzere olan metnin
kanunlaşması sonrasında Hollanda
vergi makamları tarafından elde
edilen bilgiler Direktif hükümleri uyarınca
diğer AB üye ülkeleri ile otomatik
olarak paylaşılacaktır. “Aracı”
tanımının geniş olması, çok sayıda
“emare” veya “ayırıcı nitelikler” için
geçerli olacak “Fayda Testini” uygulama
zorluğu nedeniyle banka ve
trust ofisleri gibi müşterilerine doğrudan
vergi danışmanlığı vermeyen
aracılar tarafından hangi sınır ötesi
düzenlemelerin bildirilmesi gerektiği
konusunda hala belirsizlikler bulunmaktadır.
Tasarının Senato’da görüşülmesi
sürecinde bu tür hususların
daha fazla netliğe kavuşturulacağı
beklenmektedir.
Tüm bunların yanına, konu,
Hollanda’da holding türü yapıları
bulunan Türk şirketlerini ya da
yatırımcıları da diğer ülke mensubu
şirketler ve gerçek kişiler gibi
oldukça yakından ilgilendirmektedir.
Öncelikle belirtmek gerekirse, Türk
şirketlerinin gerçekleştirecekleri
uluslararası işlemler (örneğin grup
yapısının yeniden organize edilmesi
faaliyetleri) çalışmakta oldukları
Hollandalı danışman şirketler
tarafından Hollanda Vergi İdaresine
bildirilecektir. Herhangi bir aracı
olmadan örneğin Türkiye’deki
bir danışmanlık şirketi desteği ile
gerçekleştirilen işlemlerde ise, Türk
şirketleri ya da yatırımcılarının
Hollanda Vergi İdaresine AB
ülkelerini ilgilendiren uluslararası
işlemlerini bizzat bildirmeleri
gerekecektir.
Vergi şeffaflığı konusunda yaşanan
uluslararası gelişmeler ve
düzenlemeler göz önüne alındığından,
Hollanda’da kanunlaştırılması
planlanan sınır ötesi işlemlere ilişkin
bilgilendirme yükümlülüğü gibi yükümlülüklerden
kaçınmanın, içinde
bulunduğumuz dönemde ve gelecekte
pek mümkün görünmediği
söylenmelidir. Keza şeffaflığın ve
uluslararası bilgi değişimi ve vergi
idareleri arasındaki iş birliğinin oldukça
arttığı bir dönemde bildirim
yükümlülüklerinden kaçınmak gittikçe
zorlaştırılmaktadır. Sonuç olarak uygulanacak
idari para cezalarını da
dikkate aldığımızda özellikle Hollanda’da
şirket veya şirket yapılanmaları
bulunan girişimcilerin günümüzde
ve gelecekteki bildirim yükümlülüklerine
önemle riayet etmeleri ve söz
konusu gelişmeleri yakından takip
etmeleri gerekmektedir.
33