Centrum Time 6 Sayı

More documents

Recommendations

Info

CENTRUMTIME Eylül - Ekim - Kasım - Aralık / Sayı 6 - 2019Örnek hesap planı ve muhasebeleştirmeadımları sağdakişekilde olacaktır.Ar-Ge faaliyetleri neticesinde,tescil edilip edilememesinebağlı kalınmaksızın gayri maddi hakniteliğinde aktifleştirilmesi gereken birkıymete ulaşılması halinde aktifleştirilensöz konusu harcamaların 333 SıraNo.lu VUK Genel Tebliği eki listenin“57-Araştırma ve Geliştirme Giderleri”sınıflandırması uyarınca beş yılda ve%20 amortisman oranı ile itfa edilmesigerekmektedir.6 Seri No’lu 5746 Sayılı Araştırma,Geliştirme Ve Tasarım FaaliyetlerininDesteklenmesi Hakkında Kanun GenelTebliği’nin Ar-Ge ve Tasarım İndirimiuygulama esasları bölümündemükelleflerin hesap dönemi içerisindegayrimaddi hakka yönelik yaptıklarıaraştırma ve geliştirme harcamalarınıntamamını aktifleştirmek zorunda olduklarıbelirtilmiştir. Aktifleştirme işleminesöz konusu projenin tamamlandığı tarihekadar devam edilmesi gerekmektedir.Proje olumlu veya olumsuz sonaermeden önce, yapılan harcamalarüzerinden amortisman hesaplanmamalıdır.Proje sonucu ortaya bir gayrimaddihak doğması halinde, aktifleştirilmesigereken bu tutar, amortismanyoluyla itfa edilmelidir. Hakların faydalıömrü 5 yıl olarak belirlendiğinden, projenintamamlanıp aktife alındığı yıldan(geçici vergi dönemi dahil) itibarenamortisman ayrılmaya başlanmalıdır.Buna karşın projeden, daha sonrakiyıllarda vazgeçilmesi veya projenintamamlanmasına imkan kalmamasıdurumunda, kurumun Ar-Ge faaliyetikapsamında yapmış olduğu ve öncekiyıllarda aktifleştirilmiş olan tutarlarındoğrudan gider yazılabilmesi mümkünbulunmaktadır. Nitekim Ar-Ge Yönetmeliğinin8/7 maddesinde de projelerintamamlanmasına imkan kalmamasıveya projenin başarısızlıkla sonuçlanmasınedeniyle herhangi bir iktisadikıymetin/gayrimaddi hakkın ortayaçıkmadığı durumlarda önceki yıllardaaktifleştirilmiş olan tutarlar projeninbaşarısızlıkla sonuçlandığı hesap dönemindedoğrudan gider yazılacağı750- Araştırma ve Geliştirme Giderleri01. İlk Madde Malzeme Giderleri02. İşçi Ücret ve Giderleri03. Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler04. Genel Giderler05. Vergi Resim ve Harçlar06. Amortisman ve Tükenme Payları►►Cari dönemdeki Ar-Ge harcamaları “750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri”hesabının borcuna kaydedilir.750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri191 İndirilecek KDV//320 Satıcılar►►750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri hesabında oluşan maliyetler ay sonundayansıtma kayıtlarıyla aktifleştirilir.263 Araştırma ve Geliştirme Giderleri►►Yansıtma hesabı ile gider hesabı kapatılır.751 Araştırma ve GeliştirmeGiderleri Yansıtma Hesabı////751 Araştırma ve Geliştirme GiderleriYansıtma Hesabı750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri►►263 Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabında oluşan maliyetler dönemsonunda itfa yöntemiyle gider olarak kayıt edilir.630 Araştırma ve GeliştirmeGiderleri//268 Birikmiş Amortismanlar► ► “630 Araştırma ve Geliştirme Giderleri” hesabı da “690 Dönem Karı veyaZararı” hesabına aktarılır ve muhasebe işlemleri sonlandırılır.690 Dönem Karı veya Zararı//630 Araştırma ve Geliştirme Giderleri50
CENTRUMTIME Eylül - Ekim - Kasım - Aralık / Sayı 6 - 2019belirlenmiştir. Bu durumda amortismanuygulanmasının söz konusu olmayacağıtabidir. Ayrıca projenin başarısızlıklasonuçlandığı tarihten önce yararlanılanAr-Ge indirimi, gelir vergisi stopajteşviki, damga ve gümrük vergisi istisnasıve sigorta primi destekleriyle ilgiliherhangi bir düzeltme işlemi yapılmasınagerek yoktur.Ar-Ge, yenilik ve tasarım harcamalarının,işletmelerin diğer faaliyetlerineilişkin harcamalarından ayrılarak,Ar-Ge ve tasarım indiriminin doğruhesaplanmasına imkân verecek şekildemuhasebeleştirilmesi zorunludur.III. PROJE MALİYETİNİNBELİRLENEMEMESİDURUMUNDA DAĞITIMANAHTARI KULLANIMIAr-Ge Projesi, amacı, kapsamı,genel ve teknik tanımı, süresi,bütçesi, özel şartları, diğer kurum,kuruluş, gerçek ve tüzel kişilercesağlanacak ayni veya nakdi destektutarları, Ar-Ge faaliyeti sonucundadoğacak fikri mülkiyet haklarınınpaylaşım esasları tespit edilmişve Ar-Ge faaliyetlerinin her safhasınıbelirleyecek mahiyette ve bilimselesaslar çerçevesinde araştırmacıtarafından yürütülen projedir.6 Seri No’lu 5746 Sayılı Araştırma,Geliştirme Ve Tasarım FaaliyetlerininDesteklenmesi Hakkında KanunGenel Tebliği’nin Ar-Ge ve Tasarımİndirimi uygulama esasları bölümündemükelleflerin Ar-Ge projesikapsamındaki harcamalarını, işletmenindiğer faaliyetlerine ilişkinharcamalarından ayırarak, Ar-Geindiriminin doğru hesaplanmasınaimkan verecek şekilde muhasebeleştirmelerigerektiği belirtilmiştir.Buna göre her bir projeninmaliyeti belirlenmeli ve muhasebeaçısından alt kırılımlar halinde takipedilmesi gerekmektedir. Ancakproje maliyetlerinin belirlenemediğidurumlarda en uygun dağıtımanahtarı hesaplama metodu aşağıdakişekilde olacaktır;rojede geçirilen toplam sürelerin(adam ay toplamla-►►Prının dağılımı) projelere oranınıdikkate alarak dağıtım anahtarıbelirlemek ve tüm proje maliyetinibu oranlara göre dağıtmaktır.roje maliyetlerinin doğru►►P belirlenmemesinin her birprojenin kendine özgü başlangıçve bitiş tarihi olması nedeniylezamanında aktifleştirilmeyen/amortisman ayrılmak suretiylegiderleştirilmeyen Ar-Ge projeleriniortaya çıkarabileceğini,bu kapsamda vergi ziyaınakolaylıkla sebebiyet verileceğinive farklı cezai hükümler ile dekarşılaşmak mümkündür.r-Ge ve tasarım merkezinin,mükellefin başkaca►►Afaaliyetlerinin yürütülmesindede kullanılan taşınmazların birbölümünde yer alması halindeAr-Ge veya tasarım indiriminekonu edilecek kira veya amortismanların,Ar-Ge veya tasarımmerkezi olarak kullanılan alanınyüzölçümünün (metrekarecinsinden), bu merkezlerin bulunduğubinanın toplam yüzölçümüne(metrekare cinsinden)oranına göre belirlenmesi gerekmektedir.nerji ve su giderlerinin, işletmeiçerisinde Ar-Ge ve►►Etasarım merkezlerine ilişkin giderleriölçebilen sayaç veyabenzeri cihazlarla ayrıştırılabilmesidurumunda da bu suretletespit edilen tutarlar Ar-Ge vetasarım indirimine konu edilebilecektir.Bu suretle söz konusuayrıştırma işleminin yapılamamasıhalinde ise, bu mahiyettekigiderlerden;nerji giderleri, Ar-Ge veya►►E tasarım merkezi olarak kullanılanalanın yüzölçümünün bumerkezlerin bulunduğu binanıntoplam kapalı alanının yüzölçümüneolan oranına göre,u giderleri, Ar-Ge ve tasarım►►S merkezinde çalışan personelsayısının bu merkezlerin bulunduğubinada çalışan toplampersonel sayısına olan oranınagöre dağıtıma tabi tutulacaktır.r-Ge veya tasarım merkezlerininbulunduğu binaların►►Atoplam yüzölçümünün tespitinde,faaliyetlerde kullanılmayamahsus kapalı alanlar dikkatealınacak olup, otoparklar (kapalıolanlar dahil) ve sosyal tesislergibi fiilen faaliyetlerde kullanılmayamahsus olmayan alanlardikkate alınmayacaktır.IV. SONUÇBu makalenin önceki bölümlerindeAr-Ge faaliyeti bulunanişletmelerin düzenlemesi gerekenmuhasebe kayıtlarına yer verilmiştir.Mükellefler, 5746 sayılı Kanunuygulamalarına göre Ar-Ge indiriminetabi harcama tutarlarını bukayıtlardan hareketle ayrı şekildehesaplama imkanı bulacak ve beyannamelerinedoğru şekilde dahiledeceklerdir.5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge projesine yönelik tüm harcamalar(personel giderleri, genel giderler,ilk madde ve malzeme giderlerivb.) aktifleştirilir ve başarılı projelereilişkin harcamalar amortismanyoluyla itfa edilir. Ar-Ge projesindekullanılan makine ve teçhizata iseayrı şekilde amortisman ayrılır vebu amortisman giderleri “263 AraştırmaVe Geliştirme Giderleri” hesabınakaydedilir. Her bir Ar-Ge projesinin,muhasebe hesaplarının altkırılımlarında ayrı ayrı takip edilmesiönem arz etmektedir. Araştırmave Geliştirme giderleri hesabının altkırılımlarında, Ar-Ge indirimine tabiolan ve olmayan kalemlerin ayrıştırılması,Ar-Ge indiriminin tespitiaçısından önemlidir.51
Page 1 and 2:
CENTRUMTIME Eylül - Ekim - Kasım
Page 3 and 4: CENTRUMTIME Eylül - Ekim - Kasım
Page 53: CENTRUMTIME Eylül - Ekim - Kasım
show all

Centrum Time 6 Sayı

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?