Prospekt - Shipping Invest

Die folgenden Darstellungen zu den steuerlichen Grundlagen
sollen dem Anleger einen Überblick über die wesentlichen
steuerlichen Aspekte der Beteiligung vermitteln.
Sie basieren auf der Annahme, dass der Anleger eine im
Inland unbeschränkt steuerpflichtige Person ist und die
Beteiligung nicht in einem Betriebsvermögen einer Personengesellschaft
oder einer Kapitalgesellschaft gehalten
wird. Anderenfalls sollten Anleger zur Vermeidung von
Nachteilen ihren persönlichen Steuerberater konsultieren.
Entsprechendes gilt für die Beteiligungsabsicht von ausländischen
Anlegern, die damit der beschränkten Steuerpflicht
unterliegen würden.
Einkommensteuer
Einkunftsart und Gewinnerzielungsabsicht (§ 15 EStG)
Die steuerliche Konzeption beruht darauf, dass die Gesellschaft
Einkünfte aus Gewerbetrieb erzielt und die Kommanditisten
Mitunternehmer im Sinne des § 15 Einkommensteuergesetz
(EStG) sind.
Durch den beabsichtigten Betrieb von zwei Seeschiffen
und deren Ausrüstung und Bemannung unterhält die
Gesellschaft einen Gewerbebetrieb und erzielt hieraus
gewerbliche Einkünfte i. S. v. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.
Die Anleger dieses Beteiligungsangebotes erzielen als
Kommanditisten aus ihrer Beteiligung gewerbliche Einkünfte
gem. § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG, sofern Gewinnerzielungsabsicht
und Mitunternehmerstellung vorliegt.
Die Erfordernisse der Gewinnerzielungsabsicht wurden
durch den Beschluss des Großen Senats des Bundesfinanzhofs
(BFH) vom 25. Juni 1984 konkretisiert und durch
die BFH-Urteile vom 21. August 1990 und 10. September
1991 bestätigt. Hiernach ist darauf abzustellen, ob die
Gesellschaft einen betrieblichen Totalgewinn (unter Einbeziehung
eines Veräußerungsgewinns) anstrebt und die
Gesellschafter einen entnahmefähigen Gewinn und/oder
ein die Einlage übersteigendes Abfindungsguthaben erwarten
können.
Auch bei einer Option zur Tonnagesteuer ist für die Prüfung
der Gewinnerzielungsabsicht während des Tonnagesteuerzeitraums
der Totalgewinn nach den allgemeinen
Grundsätzen (§ 5 EStG) zu ermitteln.
Auf der Ebene der Gesellschaft ergibt sich nach den Planrechnungen
bei einer rd. 16-jährigen Betriebsphase ein
Totalgewinn in Höhe von rd. 13.948 T€. Die Gesellschaft
sieht damit nach dem Urteil eines ordentlichen Kaufmanns
den Nachweis für die Gewinnerzielungsabsicht als erbracht
an.
Die Gewinnerzielungsabsicht ist nicht nur auf Gesellschaftsebene
sondern zusätzlich auch auf der Gesellschafterebene,
also bei jedem Gesellschafter, zu prüfen.
Gesellschafter, die beabsichtigen ihre Kommanditeinlage
fremdzufinanzieren haben zu beachten, dass durch die
Finanzierungskosten der Totalgewinn gemindert wird und
dadurch eine Gefährdung des angestrebten Totalgewinns
eintreten kann.
Die Finanzverwaltung sieht bei geschlossenen Immobilienfonds
mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
gem. § 21 EStG ein gegen die Einkunftserzielungsabsicht
sprechendes Indiz, wenn ein Gesellschafter innerhalb von
5 Jahren nach dem Erwerb der Beteiligung und vor Erreichung
eines Totalüberschusses seine Beteiligung veräußert.
Das dieser Auffassung zu Grunde liegende BFH-
Urteil ist zwar zu einem geschlossenen Immobilienfonds
ergangen, es kann aber nicht ausgeschlossen werden,
dass die Finanzverwaltung diese Auffassung auch auf gewerbliche
Fonds wie z. B. auf diesen Schifffahrtsfonds anwendet.
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