Prospekt - Shipping Invest

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Steuerliche
Grundlagen
Umsatzsteuer
Die Gesellschaft erzielt mit der Vercharterung ihrer Schiffe
Umsätze für die Seeschifffahrt, die gem. § 4 Nr. 2 Umsatzsteuergesetz
(UStG) in Verbindung mit § 8 UStG von der
Umsatzsteuer befreit sind. Unabhängig von der Umsatzsteuerbefreiung
behält die Gesellschaft das Recht, ihr in
Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer gegenüber
dem Finanzamt geltend zu machen, soweit diese Leistungen
mit der Anschaffung und dem Betrieb der Seeschiffe
im Zusammenhang stehen (§ 15 Abs. 1 UStG i. v. m. § 15
Abs. 3 Nr. 1a UStG).
Entgegen früherer Verwaltungsauffassung sind nach dem
BFH-Urteil vom 1. Juni 2004 Vorsteuerbeträge aus Rechnungen
für Leistungen, die im Zusammenhang mit der
Ausgabe von Gesellschaftsanteilen stehen, abziehbar.
Schenkung- und Erbschaftsteuer
Das Bundesverfassungsgericht hat die Erhebung von
Schenkung- und Erbschaftsteuer in der jetzigen Form für
verfassungswidrig erklärt und dem Gesetzgeber aufgetragen,
bis spätestens 31. Dezember 2008 eine verfassungskonforme
Neuregelung zu treffen.
Die Bewertung des übertragenen Vermögens hat sich – im
Gegensatz zur jetzigen Rechtslage – an Verkehrswerten zu
orientieren. Derzeit arbeitet die Große Koalition an der
Neufassung des ersten Gesetzesentwurfs zur Erbschaftsteuerreform.
Gegenwärtig ist nicht absehbar, welche
Steuerbelastungen zukünftig durch die Übertragung von
Kommanditanteilen wie z. B. an dieser Beteiligungsgesellschaft
im Schenkungs- bzw. Erbfall ausgelöst werden.
Schenkung- und Erbschaftsteuerfestsetzungen erfolgen
z. Zt. durch die Finanzämter im vollen Umfang vorläufig.
Dem Anleger wird empfohlen, bei Bedarf sich bei seinem
persönlichen steuerlichen Berater über die aktuelle Entwicklung
zu erkundigen.
Bis zur Neuregelung des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts
gilt bis zum 31. Dezember 2008 folgendes:
Im Falle des unentgeltlichen Übergangs der Fondsbeteiligung
ist für die Bemessung der Erbschafts- und Schenkungssteuer
grundsätzlich der jeweilige Anteil des Gesellschafters
am Wert des Betriebsvermögens der KG
einschließlich seines Sonderbetriebsvermögens und etwaiger
Ergänzungsbilanzen maßgeblich. Dieser Anteil
richtet sich nach dem Kapitalanteil des Gesellschafters
und liegt im Regelfall wegen der Übernahme der Steuerbilanzwerte
bei der Bewertung deutlich unter dem Verkehrswert
der Beteiligung.
Für einen positiven Anteil am Betriebsvermögen kann unter
bestimmten Bedingungen ein Entlastungsfreibetrag,
der auf die Erben bzw. Beschenkten aufzuteilen ist, von
bis zu 225.000 € in Anspruch genommen werden (§ 13a
Abs. 1 ErbStG). Dieser Freibetrag wird bei einer Schenkung
innerhalb eines 10-Jahres-Zeitraums nur einmal
gewährt (§ 13a Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 ErbStG). Das nach Abzug
des Entlastungsfreibetrages verbleibende Betriebsvermögen
unterliegt lediglich zu 65 % der Erbschaft- und
Schenkungsteuer (§ 13a Abs. 2 ErbStG). Voraussetzung für
die vorgenannten Vergünstigungen ist nach § 13a Abs. 5
ErbStG u. a., dass der Erbe bzw. Beschenkte mindestens
fünf Jahre Gesellschafter der jeweiligen Beteiligungsgesellschaft
bleibt und keine Entnahmen tätigt, die die
zuzurechnenden Gewinnanteile und seine Einlagen um
mehr als 52.000 € übersteigen. Schädlich wäre auch,
wenn die Beteiligungsgesellschaft innerhalb von fünf Jahren
die Betriebsaufgabe aufgrund der Veräußerung der
Schiffe erklären würde.
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