Vorarlberg, 2/2013

Umsatzsteuer
bei Kleinbetrieben
Wer im gesamten Jahr nicht mehr als Euro 30.000,--
netto Umsatz macht, gilt steuerlich als Kleinunternehmer.
Die sogenannte „Kleinunternehmerregelung“ besagt,
daß dann von den Einnahmen keine Umsatzsteuer ans
Finanzamt abgeführt werden muß. Allerdings darf in
diesem Fall auch von den Ausgaben (Eingangsrechnungen)
keine Vorsteuer abgezogen werden.
Bei Inanspruchnahme der Kleinunternehmerregelung
darf in den Ausgangsrechnungen keine Umsatzsteuer
ausgewiesen sein, außerdem muß auf der Rechnung ein
Hinweis auf die Steuerfreiheit stehen (z. B.: „Keine
Umsatzsteuer, da Kleinunternehmer gemäß §6 UStG“).
Achtung:
Die Kleinunternehmerregelung gilt automatisch, man
muß nichts beantragen. Es ist keine Umsatzsteuervoranmeldung
abzugeben, auch keine Umsatzsteuererklärung.
Im übrigen: Einmal in 5 Jahren darf die Grenze um
maximal 15 % überschritten werden.
Option zur Steuerpflicht
Die Kleinunternehmer-Umsatzsteuerbefreiung hat
nicht nur Vorteile. Wenn z. B. die Kunden hauptsächlich
vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer sind,
die sich die Steuer ja abziehen wollen, oder wenn man
selbst viele Eingangsrechnungen mit Vorsteuer hat, um
deren Abzug man sonst umfällt, kann es sinnvoll sein,
auf die Kleinunternehmerregelung zu verzichten (sogenannte
Optionserklärung).
Dieser Verzicht ist schriftlich (Formular U12) gegenüber
dem Finanzamt zu erklären, dann ist man allerdings
5 Jahre daran gebunden.
Gerade der Wechsel von der Befreiung zur Umsatzsteuerpflicht
bzw. (frühestens nach 5 Jahren) wieder
zurück ist an einige genaue Vorschriften gebunden
(Fristen, Vorsteuerberichtigung, Regelung bei Anlagegütern
usw.), sodaß dringend empfohlen wird, die Sache
mit einem Steuerberater oder sonstigen befugten
Experten zu besprechen.
Sonderfall EU-Binnenmarkt
Bei umsatzsteuerbefreiten Kleinunternehmern gilt:
Warenexport in den EU-Raum gilt nicht als innergemeinschaftliche
Lieferung.
Bei Importen werden Sie wie ein Privater behandelt,
der EU-Lieferant verrechnet Ihnen die jeweilige ausländische
Umsatzsteuer (allerdings darf die sogenannte
Erwerbsschwelle – Import maximal Euro 11.000,--
im vorangegangenen bzw. laufenden Jahr) nicht überschritten
werden.
Mittels formlosen Antrags (Finanzamt) kann man auf
die Erwerbsschwelle verzichten, Sie benötigen dann
eine UID-Nummer (Umsatzsteueridentifikation). Die
importierten Waren enthalten dann keine ausländische
Umsatzsteuer, müssen aber als „innergemeinschaftlicher
Erwerb“ mit den dafür im Inland vorgesehenen
Steuersätzen (Höhe wie USt) versteuert werden (ohne
daß Sie diese sogenannte „Erwerbssteuer“ steuerlich
abziehen können).
Ein Verzicht auf die Erwerbsschwelle ist also nur dann
sinnvoll, wenn Sie hauptsächlich aus EU-Ländern importieren,
in denen die USt höher als in Österreich ist.
Auch hier die Empfehlung: Bitte mit Steuerberater besprechen!
Tipp: Verlassen Sie sich auf die Kleinunternehmerregelung
nur, wenn Sie ziemlich sicher sind, daß Ihr Umsatz
die Grenze von Euro 30.000,-- netto im Jahr nicht
übersteigen wird.
Bei Überschreiten der Grenze kommt es nämlich zu
beträchtlichen Steuernachforderungen seitens des Finanzamts,
alle Umsätze aus dem laufenden Jahr werden
rückwirkend steuerpflichtig.
10
Wirtschaft Aktiv Sept. / 13