Descarca catalogul - ALB

Există atât diferențe cât și asemănări între regulile
contabilității de acoperire potrivit RAS
și IFRS. Diferențele se referă la modelele de
contabilizare a operațiunilor de acoperire (i.e.
cum este atins scopul) și la anumite cerințe de
prezentare. Asemănările se referă, în principal,
la cerințele de aplicare a contabilității de acoperire,
inclusiv testarea eficienței.
Contabilitatea de acoperire se aplică unei relaţii
de acoperire dacă sunt întrunite, fără excepție,
următoarele condiţii, atât potrivit IFRS, cât și
RAS:
• Eficienţa operaţiunii de acoperire poate fi
evaluată în mod credibil, respectiv valoahedge
accounting models (i.e. how the purpose
is achieved) and to certain disclosure requirements.
Similarities mainly relate to hedge accounting
application requirements, including
effectiveness testing.
In order to qualify for hedge accounting,
any hedge relationship should fulfil, with no
exception, the following criteria under both
IFRS and RAS:
• La inițierea operațiunii de acoperire există
o desemnare și o documentație formală privind
relația de acoperire precum și obiectivul
și strategia IFN-ului de administrare
a riscului,. Documentația trebuie să includă
identificarea instrumentul de acoperire,
tranzacția sau elementul acoperit, natura
riscului acoperit și modul în care IFN-ul va
evalua eficienţa instrumentului de acoperire
în a compensa expunerea la modificările
valorii a elementului acoperit sau a fluxurilor
de trezorerie ce pot fi atribuibile riscului
acoperit;
• Operațiunea de acoperire se preconizează a
fi foarte eficace în procesul de compensare
a modificărilor valorii juste sau fluxurilor
de trezorerie aferente riscului acoperit,
în concordanță cu strategia de gestionare a
riscului pentru relația de acoperire respectivă;
• Pentru operațiunile de acoperire a fluxurilor
de trezorerie o tranzacție prognozată ce face
obiectul operațiunii de acoperire trebuie să
aibă un grad ridicat de probabilitate și trebuie
să reprezinte o expunere la variațiile
fluxurilor de trezorerie ce ar putea, în final,
afecta profitul sau pierderea;
• At the inception of the hedge there is formal
designation and documentation of the hedging
relationship and the NBFI’s risk management
objective and strategy for undertaking
the hedge. That documentation shall
include identification of the hedging instrument,
the hedged item or transaction, the
nature of the risk being hedged and how the
NBFI will assess the hedging instrument’s
effectiveness in offsetting the exposure to
changes in the hedged item’s fair value or
cash flows attributable to the hedged risk;
• The hedge is expected to be highly effective
in achieving offsetting changes in fair value
or cash flows attributable to the hedged risk,
consistently with the originally documented
risk management strategy for that particular
hedging relationship;
• For cash flow hedges, a forecast transaction
that is the subject of the hedge must be
highly probable and must present an exposure
to variations in cash flows that could
ultimately affect profit or loss;
• The effectiveness of the hedge can be reliably
measured, e.g. the fair value or cash
flows of the hedged item that are attributable
to the hedged risk and the fair value
of the hedging instrument can be reliably
measured;
70
60184_file_interior_lucian_v9.indd 70
11/5/2012 9:22:01 AM