Descarca catalogul - ALB

la data achiziţiei o pierdere din depreciere în
contul de profit sau pierdere.
Conform IFRS, un activ financiar se recunoaşte
iniţial la valoarea justă plus costurile tranzacţiei
direct atribuibile achiziţiei acelui activ financiar
(dacă este cazul). În general, în cazul tranzacţiilor
care au loc între părţi independente şi în condiţii
obiective de piaţă, valoarea justă este egală cu
preţul de tranzacţionare. Recunoaşterea unei
pierderi din depreciere la momentul achiziției
nu este permisă de IFRS.
La momentul recunoaşterii iniţiale, IFNurile
pot opta pentru clasificarea creditelor
achiziţionate în una din următoarele categorii
definite în IAS 39:
• credite şi creanţe; sau
• active financiare disponibile pentru vânzare.
În funcţie de opţiunea IFN-ului, evaluarea
ulterioară a creanţelor achiziţionate va
fi diferită pentru fiecare dintre cele două
categorii: evaluarea la valoare justă în cazul
clasificării ca active financiare disponibile
pentru vânzare şi respectiv evaluarea la cost
amortizat în cazul clasificării în categoria
credite şi creanţe.
Ajustările pentru pierderi din depreciere
sunt calculate pe baza fluxurilor de numerar
viitoare preconizate asociate creanţelor, fără a
lua în considerare cerinţele prudenţiale, ceea
ce în general determină un nivel mai redus al
ajustărilor pentru depreciere conform IFRS
în comparaţie cu RAS. După recunoaşterea
deprecierii, veniturile din dobânzi sunt
recunoscute în continuare prin aplicarea ratei
efective a dobânzii la valoarea contabilă netă
a creanţelor, după deducerea ajustărilor pentru
pierderi din depreciere.
Având în vedere tratamentele contabile
diferite conform RAS şi IFRS așa cum au fost
prezentate mai sus, un IFN care raportează și
în conformitate cu IFRS s-ar putea confrunta
loss at the acquisition date.
Under IFRS, a financial asset is initially
recognized at fair value plus directly attributable
transaction costs (if applicable). Generally, in
transactions taking place between unrelated
parties at arm’s length, fair value is given by
the transaction price. Recognition of day 1
impairment is not allowed under IFRS.
At initial recognition, NBFIs have a free choice
of classifying the acquired loan portfolio in one
of the following categories defined in IAS 39:
• Loans and receivables; or
• Available for sale financial assets.
According to the NBF’s choice, the
subsequent measurement of the acquired
portfolio would be different under the two
categories; fair value for available for sale
classification and amortised cost for loans
and receivables classification.
Impairment loss allowances are determined
based on expected future cash flows associated
with the receivables, without consideration to
prudential requirements, which generally leads
to lower levels of provisions than under RAS.
After impairment, interest income is recognised
by applying the effective interest rate of the
loans to their net book value, after deducting
the impairment loss allowance.
Given the differences between RAS and IFRS
accounting treatments as outlined above, a
NBFI which reports also under IFRS would
face operational difficulties arising from
78
60184_file_interior_lucian_v9.indd 78
11/5/2012 9:22:02 AM