Informe presentación (2-3) - AELE

Enfoque Internacional Nº 4
ENFOQUE INTERNACIONAL Nº 6
Suplemento Especial de Análisis Tributario
noviembre 2009
DIRECTOR FUNDADOR:
Luis Aparicio Valdez
DIRECTOR:
Luis Durán Rojo
EQUIPO DE INVESTIGACIÓN:
Luis Durán Rojo
Marco Mejía Acosta
DISEÑO, DIAGRAMACIÓN Y CORRECCIÓN:
Manuel Saravia
Jeannette Flores
Katty Bayona
Teresa Flores
IMPUESTO A LA RENTA
PARA LAS EMPRESAS
MULTILATINAS
La agenda para los regímenes
nacionales latinoamericanos
ÍNDICE
Hoja de Ruta
• Impuesto a la Renta para las Empresas
Multilatinas. 2
Apuntes & Notas
• CDI PERÚ – CHILE: ¿Se aplica a las Sociedades
Plataforma de Negocios Chilena 4
• Noción de Establecimiento Permanente en el
CDI Perú – Chile: Interpretación chilena sobre su
función en la legislación nacional. 4
• NIIF para las Pymes: Reflexiones sobre su
utilización. 5
• Novedades sobre NIIF: Versión revisada de la
NIC 24 y NIIF sobre Instrumentos Financieros. 5
Informe Tributario
• Principio de Plena Competencia
¿Hasta cuándo 6
Hubert Hamaekers
• El Principio de no Discriminación en el Artículo 24°
del Modelo de Convenio de la OCDE de 2008
(Primera Parte) 16
Adolfo Martín Jiménez
• Diferencias en el Tratamiento de la Noción de
Establecimiento Permanente en la Legislación
Nacional y los CDI: Consecuencia en la
Tributación en el Perú por beneficios
empresariales de Sujetos No Domiciliados.
(Tercera Parte) 22
Luis Alberto Durán Rojo
• El Convenio para Evitar la Doble Imposición entre
Brasil y Perú desde la perspectiva brasileña. 30
André de Souza Carvalho
• La Asistencia Técnica según el Convenio para
Evitar la Doble Imposición entre Perú y Brasil. 35
Silvia María Muñoz Salgado
• Análisis del Convenio para Evitar la Doble
Imposición entre Perú y Brasil. 41
Daniel Villavicencio Eyzaguirre
Síntesis de Jurisprudencia
• Rentas de Fuente Nacional para efectos del
Impuesto a la Renta Peruano. 45
Opiniones del Fisco
• Perú: Supuestos de Establecimiento Permanente
en Perú de una empresa domiciliada en Chile. 50
• Chile: Beneficiario efectivo y normas antiabuso
en los CDI suscritos por Chile. 54
Síntesis de Opiniones del Fisco
• Recuperación del Capital Invertido en la
determinación del Impuesto a la Renta de
Sujetos No Domiciliados. 58
LAS MULTILATINAS: UN FENÓMENO EN EXPANSIÓN
Al parecer, hasta la década pasada era difícil encontrar empresas de orígenes
latinoamericanos –y por tanto asentadas en países de la región– que realizaran
actividades más allá de las fronteras de los territorios nacionales a los
cuales pertenecían sus principales inversionistas.
Sin embargo, en los últimos años estamos asistiendo a la presencia de empresas
latinoamericanas que se han ido expandiendo a otros países del continente
e incluso a otras partes del mundo. Estos nuevos gigantes, a los que se
ha dado en llamar multilatinas, son empresas (1) que han pasado de actuar en
el ámbito doméstico a realizar exportaciones y/o inversiones esporádicas en
los países vecinos, para luego tener presencia directa en varios países, al punto
que son de esta región algunas de las empresas trasnacionales más grandes
del mundo.
Se ha discutido mucho sobre qué impulsó la existencia y crecimiento de
las empresas multilatinas, consensuándose en que ello ocurrió debido a la
liberalización económica emprendida (especialmente en Brasil, México y Chile),
al crecimiento económico sostenido de la región en esta década, y a la
existencia de importantes mercados internos (entre otros, de 185 millones de
personas en Brasil y de 105 millones de personas en México).
También habría influido en el desarrollo de las multilatinas las medidas
legislativas tomadas por varios de los Estados latinoamericanos para brindar
seguridad jurídica a las inversiones y establecer marcos regulatorios de libre
competencia y liberalización de sectores en los cuales se puede hacer negocios.
En esta perspectiva, el elemento tributario también habría sido importante,
no sólo por la garantía de estabilidad jurídica implementada en los países
de la región, sino además porque se racionalizaron los impuestos (entre
otros, disminuyendo el número de ellos y/o las tasas aplicables), especialmente
el Impuesto a la Renta (IR). Aunque es verdad que dichas medidas de corte
tributario acabaron incentivando todo tipo de inversión, especialmente la del
capital proveniente de otras regiones del mundo (como EE.UU., Unión Europea
y Asia).
EL RÉGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE
Habemos quienes creemos que las empresas multilatinas se desarrollaron
al margen del diseño de los regímenes de IR imperantes en los países latinoamericanos
de los cuales son oriundas, que se caracterizan por:
1. Privilegiar las disposiciones sobre rentas de fuente nacional, comple-
2 / noviembre 2009