Informe presentación (2-3) - AELE

Enfoque Internacional Nº 6
competentes, y la Resolución Suprema
que aprueba la remisión del tratado al
Poder Legislativo (6) .
En atención a lo antes dicho, el CDI
Perú-Brasil (7) se suscribió en la ciudad de
Lima el 17 de febrero de 2006, siendo
aprobado por el Congreso de la República
mediante Resolución Legislativa Nº
29233 (8) y ratificado por el Presidente de
la República mediante D. S. Nº 019-
2008-RE (9) ; el mismo que entró en vigor
(10) desde el 14 de agosto de 2009
acorde con la publicación de su vigencia
en el Diario Oficial El Peruano realizada
el día 19 de agosto de 2009 y será plenamente
aplicable a partir del 1 de enero
de 2010 (11) .
3
CDI BILATERALES
SUSCRITOS POR PERÚ Y
BRASIL CON TERCEROS
ESTADOS
El Perú actualmente cuenta con tres
(3) CDI bilaterales vigentes (12) , con Chile,
con Canadá y recientemente con Brasil,
aplicables a partir de las fechas que
se indican en el cuadro Nº 1 siguiente:
Países
Canadá
Chile
Brasil
Adicionalmente el Perú ha suscrito un
CDI con España (13) , el mismo que se encuentra
pendiente de aprobación por el
Congreso de la República; asimismo
mantiene en negociación otros con Francia,
Suiza, Italia, Suecia (14) , Tailandia y
Reino Unido.
Por otro lado, debemos señalar que
Brasil cuenta actualmente con la red más
amplia de CDI en Sudamérica, teniendo
a la fecha veintinueve (29) CDI vigentes,
el más reciente con Perú, aplicables a
partir de las fechas que se indican en el
cuadro Nº 2:
Países
Japón
Francia
Bélgica
Dinamarca
España
Suecia
Austria
CUADRO Nº 1
CDI VIGENTES EN PERÚ
Aplicables desde el 1 de enero de:
2004
2004
2010
CUADRO Nº 2
CDI VIGENTES EN BRASIL
Aplicables desde el 1 de enero de
1968
1972
1974
1975
1976
1976
1977
Luxemburgo
Noruega
Italia
Argentina
Canadá
Ecuador
Corea
Filipinas
Hungría
Holanda
República Eslovaca
República Checa
India
China
Finlandia
Portugal
Chile
Israel
Sudáfrica
México
Ucrania
Perú
Cabe indicar que el CDI Perú-Brasil
tiene como ámbito de aplicación, es decir
impuestos comprendidos, sólo el Impuesto
a la Renta exigible por cada uno de los
Estados Contratantes, cualquiera sea el
sistema de exacción, no contemplando el
Impuesto al Patrimonio; esto a diferencia
de los CDI suscritos por Perú con Chile y
con Canadá en que comprenden tanto el
Impuesto a la Renta como el Impuesto al
Patrimonio.
4
1981
1982
1982
1983
1986
1989
1992
1992
1992
1992
1992
1992
1993
1994
1998
2000
2004
2006
2007
2007
2007
2010
RENTAS PROVENIENTES DE
DIVIDENDOS
El artículo 10° del CDI Perú-Brasil
establece el gravamen de las rentas provenientes
de los dividendos, estableciendo
una imposición compartida entre el
Estado de la Fuente y el de la Residencia,
determinando límites en la imposición
en el Estado de la Fuente.
La imposición compartida origina que
en el Estado de la Fuente se estipulen tasas
que no podrán exceder del 10 por
ciento y del 15 por ciento. Se aplica la
tasa preferente del 10 por ciento en los
casos en que el beneficiario efectivo es
una sociedad, que controla directa o indirectamente
no menos del 20 por ciento
de las acciones con derecho a voto de la
sociedad que paga dichos dividendos; será
del 15 por ciento en los demás casos.
La Ley del Impuesto a la Renta (15) (en
adelante “LIR”) establece que son agentes
de retención las personas o entidades
que paguen o acrediten rentas de
cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.
Por otro lado, la LIR (16) indica que las
personas que paguen o acrediten a beneficiarios
no domiciliados rentas de fuente
peruana de cualquier naturaleza, deberán
retener y abonar al fisco con carácter definitivo
dentro de los plazos previstos por
el Código Tributario para las obligaciones
de periodicidad mensual los impuestos que
correspondan a los no domiciliados.
Para el caso específico de las rentas
por concepto de dividendos y otras formas
de distribución de utilidades que se
obtengan de las personas jurídicas, nuestra
norma interna prevé el impuesto correspondiente
al 4.1 por ciento sobre el
monto que se distribuye (17) .
Como se aprecia para el caso del CDI
Perú-Brasil, en el supuesto de que Perú
sea el Estado de la Fuente, es decir quien
distribuya y pague el dividendo, deberá
practicar la tasa por la renta que obtenga
el residente de Brasil, la que sea menor
entre lo establecido en el CDI y la
norma interna; en este caso aplicará la
tasa del 4.1 por ciento.
–––
(6) En el caso del CDI Perú - Brasil, se trata de la R. S. Nº 213-2006-RE, del 21 de junio de 2006, que dispone la
remisión de dicho tratado y demás documentación al Congreso de la República.
(7) A la fecha de emisión del presente documento se encuentra pendiente de publicación el texto íntegro del CDI
Perú-Brasil en el Diario Oficial El Peruano.
(8) Publicada el 22 de mayo de 2008.
(9) Publicado el 6 de junio de 2008.
(10)Acorde con el apartado 1 del artículo 28° del CDI Perú-Brasil, la vigencia del Convenio tendrá inicio en la fecha
de recepción de la última notificación entre ambos Estados.
(11) Acorde con el apartado 2 del artículo 28° del CDI Perú-Brasil, las disposiciones del convenio se aplicarán respecto
a los impuestos retenidos de uno y otro Estado después del 1 de enero del año calendario siguiente a
aquél en el que el convenio entra en vigor.
(12) Existe un CDI Multilateral con los países de la Comunidad Andina de Naciones – Decisión 578 (Perú, Ecuador,
Colombia y Bolivia), respecto del que algunos tratadistas discuten su vigencia en tanto no se encuentra plenamente
perfeccionado acorde con lo señalado en el artículo 56° de la Constitución Política del Perú.
(13) Suscrito en la ciudad de Lima el 6 de abril de 2006.
(14) El Perú contó con un CDI con Suecia suscrito el 17 de setiembre de 1966, que estuvo vigente hasta el año 2006,
fecha en que el mismo fue materia de denuncia por parte del gobierno sueco.
(15) Literal c) del artículo 71° de la LIR.
(16)Artículo 76° de la LIR.
(17) Artículo 54° y literal e) del artículo 56° de la LIR.
42 / noviembre 2009