Informe presentación (2-3) - AELE

Enfoque Internacional Nº 6
PERÚ:
SUPUESTOS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN
PERÚ DE UNA EMPRESA DOMICILIADA EN CHILE
INFORME Nº 150-2009-SUNAT/2B0000
Lima, 31 de julio de 2009
MATERIA:
Se formulan las siguientes consultas:
1. Una empresa chilena constituida en Chile crea en Perú una
filial como empresa subsidiaria (nueva empresa), ambas del
giro de ingeniería y construcción, e independientemente cada
una de ellas presta un servicio separado a una única empresa
peruana productiva (cliente común) para un mismo proyecto.
Si la empresa chilena hace su trabajo esencialmente en Chile,
y los viajes y estadías esporádicos de sus ingenieros a Perú no
superan los 183 días, se plantean las siguientes consultas:
a) ¿Puede la empresa chilena beneficiarse de los Beneficios
Empresariales (artículo 7° del Convenio), o por su vinculación
propietaria con la filial peruana pierde ese beneficio
y su prestación se considera como una sola con la que
presta su filial peruana
b) De producirse esta última situación, ¿cuáles serían los efectos
impositivos en el Perú
2. Si una empresa constituida en el Perú cuyos propietarios y
controladores son una empresa chilena, ambas del giro de
ingeniería y construcción, como empresa peruana obtiene el
contrato para un proyecto con una empresa peruana productiva,
el que será desarrollado en Perú y luego la misma subcontrata
a su casa matriz en Chile, se plantean las siguientes
consultas:
a) ¿Puede la casa matriz chilena restringir sus prestaciones
a su filial peruana a menos de 183 días y gozar de los
Beneficios Empresariales (artículo 7° del Convenio) o por
su vinculación propietaria con la filial peruana pierde ese
beneficio y su prestación se considera una sola con la
que presta su filial peruana
b) De producirse esta última situación, ¿cuáles serían los efectos
impositivos en el Perú
3. Si una empresa chilena constituida en Chile crea en Perú una
filial como empresa subsidiaria (nueva empresa), ambas del giro
de ingeniería y construcción y la empresa chilena obtiene el contrato
para un proyecto con una empresa peruana productiva a
ser implementado en el Perú, cuya ingeniería será desarrollada
en Chile y luego la misma subcontrata parte de ese proyecto de
ingeniería a su filial Perú, se plantean las siguientes consultas:
a) ¿Debe o no recargarse con el Impuesto General a las Ventas
el precio del subcontrato de la filial peruana con la
empresa de Chile
b) ¿Puede la casa matriz chilena restringir sus prestaciones a
la empresa peruana productiva a menos de 183 días y
gozar de los Beneficios Empresariales (artículo 7° del Convenio),
o por su vinculación propietaria con la filial peruana
pierde ese beneficio, y su prestación se considera una
sola con la que presta su filial peruana
c) De producirse esta última situación, ¿cuáles serían los efectos
impositivos en el Perú
4. De otro lado, en cuanto a la contabilización de los 183 días,
se plantean las siguientes consultas:
a) ¿Deben o no considerarse períodos de 12 meses o años
calendarios
b) ¿Los días son días hombre o días calendario Por ejemplo,
si dos ingenieros estuvieron un día determinado, ¿ese día
se contabiliza como uno o como dos días
c) ¿La contabilización es separada por proyecto o es por
empresa En otras palabras, si para el Proyecto 1 el ingeniero
NN de la empresa A estuvo 150 días, y el mismo
ingeniero NN de la empresa A para el Proyecto 2 estuvo
50 días, todos dentro el mismo período de 12 meses, ¿se
suman todos los días para alcanzar 200, aunque sean para
diferentes proyectos, o cada proyecto tiene una contabilización
separada
5. ¿La correcta interpretación del Convenio supone que en ningún
caso para la contabilización de los 183 días pueden sumarse
días de labor ejecutados en Chile con días de labor
ejecutados en el Perú, y que la totalidad de los días que se
incluyan en los 183 días deben ser días de labor en el Perú
6. Finalmente, y respecto a la contabilización de los 183 días, se
plantean las siguientes consultas:
a) ¿Cómo tributan a la renta en el Perú los ingenieros dependientes
que viajen al Perú a prestar servicios para proyectos
a desarrollarse en el Perú, cuando deban viajar por
períodos cortos, y a intervalos durante el año, por ejemplo
4 viajes de un mes durante un período de 12 meses
Por períodos de menos de 183 días, ¿quedan exentos de
tributación en el Perú
b) ¿Qué tributación les afecta si laboran como dependientes
y por períodos mayores a 183 días
c) ¿Qué tributación les afecta si laboran como independientes
por períodos menores a 183 días
d) ¿Qué tributación les afecta si laboran como independientes
por períodos mayores a 183 días
BASE LEGAL:
– Convenio entre la República del Perú y la República de Chile
para evitar la doble tributación y para prevenir la evasión fiscal
en relación al Impuesto a la Renta y al Patrimonio, suscrito el 8
de junio de 2001, aprobado por la Resolución Legislativa Nº
27905, y ratificado por el Decreto Supremo Nº 005-2003-
RE, y Protocolo Modificatorio (en adelante, el Convenio).
– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 055-99-EF (1) , y normas modificatorias
(en adelante, TUO de la Ley del IGV).
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(1) Publicado el 15 de abril de 1999.
50 / noviembre 2009