Control de Gestión en Predios Frutícolas - DSpace Biblioteca ...

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CapítuloIII49Para proyectar la producción física es necesario conocer,entre otros, el nivel de producción potencial de lavariedad, la etapa de producción en la que se encuentrael frutal, el manejo que se le ha dado previamente alhuerto, y el que se le dará la temporada siguiente. Elresto de los presupuestos de operaciones se elaboraconsiderando el manejo que se le dará a los cuarteles.El siguiente paso es valorar los presupuestosoperacionales anteriores, dando origen a lospresupuestos financieros de ingresos y egresos. Pararealizar la proyección del precio de la fruta es necesarioanalizar, entre otros, las perspectivas futuras del rubro,tanto desde el punto de vista de la oferta (competidoresactuales y potenciales) como de la demanda. Pararealizar la proyección del costo de los insumos, manode obra y otros, se puede considerar los costosincurridos la temporada anterior, ajustados de acuerdoa posibles cambios en el costo de la mano de obra, ala variación en el tipo de cambio, que afecta a insumos,maquinaria y materiales que se compren en monedaextranjera, y a la intensidad de uso que se les daráen la temporada que se está presupuestando. En elAnexo 3 se ha incluido, a modo de ejemplo, una fichade costos directos de producción por variedad,utilizada por el P.D.P. de Gestión Copefrut S.A. parallevar los costos de sus asociados.El presupuesto operacional permite analizar la gestiónproductiva, mientras que el presupuesto financieroposibilita analizar la gestión comercial de la empresa.Otro presupuesto que debe ser preparado es el quecorresponde a las inversiones que se espera realizar.Asimismo, es importante elaborar un presupuesto deflujo de caja, en que se incorporan las fechas en quese espera ocurran los ingresos y desembolsos dedinero. Este último presupuesto permite determinarcontrol de gestión en predios frutícolas
50control de gestión en predios frutícolaspresupuestos y control presupuestariolos requerimientos de capital de trabajo, y analizar lagestión financiera. También sirve como base paraelaborar el presupuesto de financiamiento, que indicacómo se financiará el déficit mensual de efectivo.En el caso de las empresas que comercializan susproductos en el exterior, y por lo tanto reciben unaparte importante de sus ingresos en moneda extranjera,o bien el monto de sus ingresos en pesos dependende las fluctuaciones del tipo de cambio, resulta útil quelleven su contabilidad de gestión tanto en pesos chilenoscomo en la moneda en la cual reciben la mayor partede sus ingresos. Para realizar las conversiones se puedeutilizar un tipo de cambio mensual promedio para lastransacciones realizadas en el mes, si es que resultamuy engorroso utilizar el tipo de cambio diariocorrespondiente a cada transacción.La importancia de tener información contable de ambasmonedas radica, por una parte, en que al manejar losindicadores de gestión tanto en pesos como, porejemplo, en dólares americanos, se facilita lacomparación de resultados no sólo entre productoresnacionales, sino con los principales competidoresextranjeros, y por otra, en que tanto productores comoexportadores frutícolas normalmente manejan cifras deingresos y costos por exportaciones frutícolas en dólares.Cuando la producción frutal es destinada al mercadoexterno, los precios incluidos en el presupuesto debenser los precios en la moneda pactada, transformadosa pesos utilizando el tipo de cambio proyectado parala fecha en que se recibirán o liquidarán las divisas.Una vez que los costos directos y la producción e ingresoscorrespondientes han sido estimados, es convenientehacer un análisis de sensibilidad. Dado que es imposibleproyectar con certeza el tipo de cambio, entre los análisisque hay que realizar es determinar qué pasa con lasutilidades de la empresa al variar el tipo de cambio. Esinteresante, por ejemplo, calcular cuál es el tipo de cambiocon el que se tendrían ingresos que permitirían cubrir loscostos directos de producción, y cuál sería el tipo decambio que cubriría todos los costos de producción, otodos los costos operacionales. Además, se puede calcularlos ingresos y costos, por ejemplo, asumiendo un ciertoporcentaje de crecimiento o reducción en la cantidadproducida, o un incremento o disminución en los preciosy/o costos, para luego determinar si los resultadosobtenidos son razonables.En el caso de los costos que no varían directamente conla producción (costos fijos), entre los que se cuentanalgunos costos indirectos y los gastos de administracióny ventas, también se debe hacer una revisión de cuántoy por qué han variado a través del tiempo, para luegorealizar las proyecciones.Por último, como se trata de rubros en que no se puedecontrolar todas las variables, y por ello, tanto la produccióncomo los costos van a depender de manera importantede imponderables como el clima, es conveniente serconservadores en las estimaciones.A continuación se presentan los presupuestos financierosmensuales para el Predio 3, ubicado en la provincia deSan Bernardo. Dado que no se dispone del presupuestopreparado por el predio para la temporada 2002-2003,los cuadros se han elaborado a partir de los resultadosde sus actividades en la temporada 2001-2002.Los presupuestos preparados corresponden a laproyección de la producción, de los ingresos por ventade fruta a los diferentes mercados, y de los costos (manode obra, maquinaria, insumos, fletes y otros) asociadosa la actividad productiva. En este caso, las proyeccionesde producción, ingresos, y costos se presentan en formaagregada.
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