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42 Doppelte mietzahlungen bei beruflich bedingtem umzug sowie zivilprozesskosten absetzbar Neuerungen durch das Steuervereinfachungsgesetz Im Blickpunkt Steuern SU•kontakt 06/11 Von UWE HAPP In einem kürzlich ergangenen Urteil hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass bei einer beruflich veranlassten Verlegung des Familienwohnsitzes doppelte Mietzahlungen in voller Höhe als Werbungskosten absetzbar sind. abziehbar sind nach diesem Urteil die zeitanteiligen Mieten für die neue Familienwohnung bis zum Umzugstag und für die bisherige Familienwohnung ab dem Umzugstag. Zeitlich begrenzt wird der Werbungskostenabzug auf den Zeitraum bis zum Ablauf der ordentlichen Kündigungsfrist des bisherigen Mietverhältnisses. Damit kann nun die zwangsläufige Überschneidung zwischen zwei Mietverhältnissen bei einem Umzug auch steuerlich berücksichtigt werden. Das Urteil ist ebenfalls anzuwenden, wenn durch den Nachzug der Familie an den Beschäftigungsort eine bis dahin bestehende doppelte Haushaltsführung beendet wird. Die Regelungen der doppelten Haushaltsführung werden in diesem Fall verdrängt (z. B. keine Anwendung der 60 qm Regelung für die Zweitwohnung). Zivilprozesskosten als außergewöhnliche Belastung Unter Änderung seiner bisherigen Rechtsprechung hat der Bundesfinanzhof in einem weiteren aktuellen Urteil entschieden, dass Kosten für Zivilprozesse zwangsläufig entstehen können und deshalb unabhängig vom Gegenstand des Prozesses als außergewöhnliche Belastung absetzbar sind. Zwangsläufig entstehen diese Aufwendungen jedoch nur, wenn die beabsichtigte Rechtsverfolgung (Aktivprozess) oder uwe happ Dipl.-Kfm., Steuerberater und Partner in der Schmitz+Partner Steuerberatungs- gesellschaft 2011 Rechtsverteidigung (Passivprozess) eine hinreichende Aussicht auf Erfolg bietet. Der Prozess darf demnach nicht mutwillig geführt werden. Ein erfolgreicher Prozessausgang muss mindestens ebenso wahrscheinlich sein wie ein Misserfolg. Abzugsfähig sind die Kosten weiterhin nur insoweit, als sie notwendig sind und einen angemessenen Betrag nicht überschreiten. Etwaige Erstattungen der Rechtschutzversicherung sind auf die angefallenen Kosten anzurechnen. Der Abzug als außergewöhnliche Belastung wirkt sich in der Einkommensteuerveranlagung jedoch nur steuermindernd aus, soweit die vom Gesetzgeber vorgegebene Grenze der „zumutbaren Eigenbelastung“ überschritten wird. Die Höhe der „zumutbare Eigenbelastung“ ist abhängig vom erzielten Einkommen sowie vom Familienstand. Steuervereinfachungsgesetz 2011 – Kindergeld und Kinderfreibetrag Ab 2012 – also erstmals für Anträge auf Kindergeld und Kinderfreibeträge in der Einkommensteuererklärung für das Jahr 2012 – entfällt die aufwändige Einkommensüberprüfung bei volljährigen Kindern unter 25 Jahren. Die Gewährung des Kindergeld und der Kinderfreibeträge ist nicht mehr abhängig von der Höhe der eigenen Einkünfte und Bezüge des Kindes. Eltern erhalten somit auch dann weiter volles Kindergeld, wenn das Kind während der ersten Berufsausbildung oder während des ersten Studiums hinzuverdient. Nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung und eines Erststudiums wird ein Kind allerdings nur weiter berücksichtigt, wenn es keiner Erwerbstätigkeit nachgeht. Unschädlich sollen Tätigkeiten bis zu 20 Stunden wöchentlich, weitere Ausbildungsverhältnisse und Minijobs sein. Bislang erhielten Eltern nur dann Kindergeld, wenn das volljährige Kind im Jahr insgesamt Einkünfte und Bezüge bis maximal 8.004 EUR erzielte. Ein Überschreiten dieser Grenze führte zur rückwirkenden Versagung des Kindergeldes für das gesamte Kalenderjahr. Steuervereinfachungsgesetz 2011 – Verbilligte Vermietung von Wohnungen Eine weitere Vereinfachung enthält das Gesetz im Bereich der verbilligten Vermietung von Wohnungen insbesondere an Angehörige. Die bisher anzuwendende Regelung sieht vor, dass bei einer Warm-Miete von mindestens 75% der ortsüblichen Warm- Miete ein ungekürzter Werbungskostenabzug vorgenommen werden kann. Bei einer Warm-Miete zwischen 56% und 75% wird eine komplizierte Berechnung einer Überschussprognose gefordert, in welcher die erzielbaren Mieteinnahmen den anfallenden Kosten bis zum errechneten Untergang des Mietobjekts gegenübergestellt werden. Fällt die Überschussprognose positiv aus, wird der ungekürzte Werbungskostenabzug gewährt. Bei negativem Ausfall werden die Werbungskosten anteilig gekürzt. Beträgt die Warm-Miete hingegen weniger als 56% der ortsüblichen Warm-Miete, so wird der Werbungskostenabzug grundsätzlich nur anteilig gewährt. Die neue gesetzliche Regelung ab 2012 regelt vereinfachend, dass bei einer Warm- Miete bis 66 % der Werbungskostenabzug anteilig und bei einer Warm-Miete ab 66% der Werbungskostenabzug ohne weitere Prüfung ungekürzt gewährt wird. Auf die bisherige Erstellung einer Überschussprognose wird zukünftig verzichtet.
Kreissparkasse Köln rät: Die Chancen der Eurokrise nutzen! Wie sicher ist der Euro, wie groß ist die Gefahr einer erneuten Bankenkrise und wo ist mein Geld am sichersten? Wichtige Fragen, zu denen die Kreissparkasse Köln ihren Geschäftskunden aus der Region in Siegburg Rede und Antwort stand. Die Bereichsdirektoren Franz-Dieter Wirtz (2.v.li.) und Volker Altwicker (rechts) begrüßten mit Rolf Saßen (li.) und Ferdinand Linzenich (3.v.li) zwei ausgewiesene Experten in Siegburg. Ihr Controller2profit Professionell transparente Objektivität für Ihr Unternehmen. Unser Experte ist für Sie da, nimmt Sie bei der Hand und schaut mit neutralem Blick auf Zahlen und Controlling. Ihr erfolg ist unser Ziel Mit Rolf Saßen, Finanzexperte aus der Abteilung Research der Kreissparkasse Köln, begrüßte Bereichsdirektor Franz-Dieter Wirtz einen echten Fachmann. „Prognosen für den Zeitraum einer Woche sind derzeit schwer zu formulieren, denn täglich überschlagen sich die Ereignisse“ resümierte Saßen, der eine verständliche Zusammenfassung des Geschehens gab. Den „Kopf nicht in den Sand stecken“ lautet dagegen die Strategie von Ferdinand Front Desk Services „All-Inclusive-Empfang“ Durbuscher Straße 2 D - 51491 Overath Finanzen Linzenich. Als Hightlight des Abends gab der Unternehmensberater und Kommunikationsexperte Tipps, wie man als Gewinner persönliche und unternehmerische Krisen meistert. Wer es schaffe, vom „Problembetrachter zum Chancenentwickler“ zu werden, wird seine Schwächen als Stärken einsetzen können. Wie man sicher um den „Hochmut der Erfahrung“ und die „Wolllust am Untergang“ einen Bogen macht, nahm das Publikum mit Begeisterung entgegen. Telefon +49 (0) 2206 . 91 22 24 Telefax +49 (0) 2206 . 91 03 18 info@move2profit.de www.move2profit.de Die Evolution vom Personallieferant zum Komplettdienstleister. SECURITAS Sicherheitsdienste GmbH & Co. KG Emil-Hoffmann-Straße 17 / 50996 Köln Tel.: 02236 – 9 66 55 -0 / Fax: 02236 – 9 66 55 -10 www.securitas.de / ssd.koeln@securitas.de SU•kontakt 06/11 43 Im Blickpunkt
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