Die Kirchensteuer – Eine kurze Information - Evangelische Kirche in ...

Die Kirchensteuer – Eine kurze Information
© Dr. Jens Petersen
des freiwilligen oder obligatorischen Kirchgeldes. Ein Anrechnung auf die Kirchensteuer ist zur
Vermeidung von Doppelbelastungen beim obligatorischen Kirchgeld i.d.R. vorgesehen. Das Kirchgeld
kann von den kirchgemeindlichen Beschlussorganen, den Gemeinden, weitgehend frei festgesetzt
werden. Für das feste Kirchgeld als einheitlichem Betrag oder für ein nach Leistungsfähigkeit und
Einkommen gestaffeltes Kirchgeld bestehen meist keine landesrechtlichen Festlegungen einer
Höchstgrenze. In der Praxis schwanken die Beträge zwischen 3 € und 120 € im Jahr.
Kircheneinkommen-, Lohn- und Kapitalertragsteuer
Die Anbindung der Kirchensteuer an die Einkommen- und Lohnsteuer (Akzessorietät) hat eine bis an
den Beginn des 20. Jahrhunderts zurückreichende Tradition. Das Hannoverschen Kirchensteuergesetz
vom 10.3.1906 z.B. normierte, dass als Maßstab für die Umlegung der Kirchensteuern die
Staatseinkommensteuer dient. Die Staatseinkommensteuer, dass Preußische
Einkommensteuergesetz vom 24.6.1891, richtete die Besteuerung bereits an der Leistungsfähigkeit
des Steuerpflichtigen aus. Erst oberhalb des Existenzminimums von damals 900 Mark setzte die
Besteuerung ein. Mit der Anknüpfung an die Staatseinkommensteuer übernahm die Kirchensteuer
folglich deren steuerlichen Grundsätze, insbesondere die Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit.
Diese Grundsätze gelten - wenn auch mit anderen Beträgen und feiner ausdifferenziert - bis heute.
Die allgemeinen einkommensteuerrechtlichen Vorschriften gelten ausdrücklich oder sinngemäß
auch für die Kirchensteuer. Die Abgabenordnung (AO) ist in allen Kirchensteuerordnungen generell
für anwendbar erklärt worden mit Ausnahme der Verzinsungs-, Straf- und Bußgeldnormen.
Kirchensteuerhebesatz
Regulärer Hebesatz
Der Kirchensteuerhebesatz als Zuschlag zur Einkommen-, Lohn- und Kapitalertragsteuer beträgt bei
allen Religionsgemeinschaften, die die Verwaltung den Finanzbehörden übertragen haben, in Baden-
Württemberg und Bayern 8 %, in den übrigen Bundesländern 9% der Steuerschuld.
Beispiele:
Bei einer festgesetzten Einkommensteuer von 6.000 Euro beträgt die Kirchensteuer (9%) 540 Euro.
Bei einem monatlichen Bruttolohn von 2.500 Euro beträgt die Lohnsteuer (III) 124,33 Euro und die
Kirchensteuer (9%) 11,18 Euro.
Ein Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Baden-Württemberg (Kirchensteuersatz 8%) arbeitet bei einem
Arbeitgeber mit lohnsteuerlicher Betriebsstätte in Hamburg (Kirchensteuersatz 9%). Der Arbeitgeber
hat die Lohnkirchensteuer in Höhe von 9% (Hebesatz am Sitz der Betriebsstätte). Im Rahmen der
Antragsveranlagung wird die Kirchensteuer mit dem am Wohnsitz geltenden Hebesatz festgesetzt
und die Differenz erstattet. Im umgekehrten Fall wird die Differenz nacherhoben oder auch erlassen.
Der Arbeitgeber kann in einigen Bundesländern beim Betriebsstättenfinanzamt beantragen, die
Kirchenlohnsteuer gleich mit dem am Wohnort geltenden Hebesatz zu erheben.
Bei einem Kapitalertrag von 10.000 Euro beträgt die Kaitalertragsteuer 2.445 Euro und die
Kirchensteuer (9%) 220,05 Euro.
Der von der Religionsgemeinschaft beschlossene Hebesatz gilt für die Bundesländer, in denen die
Religionsgemeinschaft belegen ist 27 .
Beispiel:
Die Ev-Luth. Landeskirche Mecklenburg sieht keine Kappung vor. Dies gilt auch für ihre Gemeinden in
Brandenburg, obwohl die anderen dort belegenen Religionsgemeinschaften die Kappung auf 3% des
zu versteuernden Einkommens vorsehen.
27 BVerfG, 19.8.2002, 2 BvR 443/01, BFH/NV 2003, 136