Die Kirchensteuer – Eine kurze Information - Evangelische Kirche in ...

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Die Kirchensteuer – Eine kurze Information © Dr. Jens Petersen Arbeitgeber führt ab rk 58,34 Der Halbteilungsgrundsatz besagt, dass die sich aufgrund der Zusammenveranlagung der Ehegatten ergebende Kirchensteuer im Verhältnis von 50% zu 50% auf beide Konfessionsgruppen (ev./kath.) aufgeteilt wird. Die Halbteilung hat seine Wurzel in dem christlichen Verständnis der Ehe als gleichberechtigte Lebensgemeinschaft von Frau und Mann. In Bayern gilt der Halbteilungsgrundsatz nicht. Hier wird die Kirchensteuer individuell nach der Konfession den Kirchen zugeleitet 33 . Für Bremen und Niedersachsen gilt dies nur beim Einbehalt der Kirchenlohnsteuer. Ehemann rk Ehefrau ev Lohnsteuerklasse III V Bruttomonatslohn 4.500 2.500 Lohnsteuer 648,33 754,41 Kirchensteuer 9% 58,34 67,89 Arbeitgeber führt ab rk ev ev rk 58,34 -- -- 67,89 Bei getrennter Veranlagung oder bei der besonderen Veranlagung (im Jahr der Eheschließung) wird die für jeden Ehegatten gesondert berechnete Einkommen- bzw. Lohnsteuer als Bemessungsgrundlage für die individuelle Kirchensteuerberechnung zugrunde gelegt. Wollen Ehegatten in konfessionsverschiedener Ehe die Anwendung des Halbteilungsgrundsatzes vermeiden und eine individuelle Besteuerung bei der Kirchensteuer erreichen, so müssen sie die getrennte Veranlagung bei der Einkommensteuer und bei der Kirchensteuer wählen. Glaubensverschiedene Ehe Grundlagen Gehört nur ein Ehegatte einer in dem betreffenden Bundesland steuererhebenden Kirche an, der andere Ehegatte dagegen keiner Religionsgemeinschaft oder einer Religionsgemeinschaft, die hier keine Steuern erhebt, handelt es sich um eine glaubensverschiedene Ehe. Diese Unterscheidung kann dazu führen, dass Ehegatten in verschiedenen Bundesländern unterschiedlich behandelt werden (z.B. Eheleute ev/jd: in Niedersachsen glaubensverschiedene Ehe, in Baden-Württemberg konfessionsverschiedene Ehe). Die Unterscheidung zwischen konfessions- und glaubensverschiedener Ehe ist wichtig, da die Kirchensteuer in beiden Fällen unterschiedlich zu berechnen ist. Das Bundesverfassungsgericht hat dazu grundlegende Entscheidungen getroffen 34 und dabei den Grundsatz der Individualbesteuerung auch bei der Ehegattenbesteuerung festgeschrieben. Ein Gemeindeglied, das in glaubensverschiedener Ehe lebt, darf danach zur Kirchensteuer nur her-angezogen werden nach den Maßstäben seines eigenen Einkommens und nicht das des Ehegatten. Diese Unterscheidung kann zu dem Kuriosum führen, dass Ehegatten in verschiedenen Bundesländern unterschiedlich behandelt werden, je nachdem, ob die Religionsgemeinschaft in dem betreffenden Bundesland steuererhebend ist (z.B. Eheleute ev/jd: in Mecklenburg-Vorpommern glaubensverschiedene Ehe, in Baden-Württemberg konfessionsverschiedene Ehe). 33 BFH, 8.5.1991, I R 26/86, BFHE 164, 573; Berechnung wie bei glaubensverschiedener Ehe 34 U.a. BVerfG, 14.12.1965, 1 BvR 606/60, BVerfGE 19, 268
Die Kirchensteuer – Eine kurze Information © Dr. Jens Petersen Berechnung der Kirchensteuer Bei Ehegatten in glaubensverschiedener Ehe wird bei der Zusammenveranlagung zur Einkommensteuer die Kirchensteuer nur von dem Ehegatten erhoben, der Mitglied einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft ist. Beispiel Lohnsteuerabzug: Ehepaar, Ehemann rk., Ehefrau ohne Konfession. Ehemann rk Ehefrau -- Lohnsteuerklasse III V Bruttomonatslohn 4.500 -- Lohnsteuer 648,33 -- Kirchensteuer 9% 58,34 -- Arbeitgeber führt ab rk 58,34 Beispiel Veranlagung: Ehepaar, Ehemann/Arbeitnehmer rk, Ehefrau ohne Konfession; 1 Kind. Die Kirchensteuer des Ehemanns errechnet sich wie folgt: Ehemann Ehefrau Gesamt Gesamtbetrag der Einkünfte 35.000 € 11.000 € 46.000 € ESt lt. Grundtabelle 7.340 € 537 € Anteil daran 93,2 % 6,8 % ./. Kinderfreibetrag für 1 Kind 6.024 € Einkommen/zu versteuerndes Einkommen 39.976 € ESt lt. Splittingtabelle 5.512 € Bemessungsgrundlage für KiSt 5.512 € Anteil Ehemann 93,2 % = 5.137 € KiSt Ehemann davon 9% = 462,33 € Zur Berechnung der Kirchensteuer ist die Einkommensteuer beider Ehegatten im Verhältnis der Einkommensteuerbeträge aufzuteilen, die sich nach der Grundtabelle auf die Einkünfte eines jeden Ehegatten ergeben würde. § 51a EStG findet entsprechende Anwendung. Ist in der gemeinsamen Einkommensteuerschuld eine nach dem gesonderten Steuertarif des § 32d Abs. 1 EStG ermittelte Einkommensteuer enthalten, so sind die gesondert besteuerten Kapitaleinkünfte und die gesondert ermittelte Einkommensteuer aus der Berechnung auszuscheiden. Die gesondert ermittelte Einkommensteuer ist dem Kirchensteuerpflichtigen mit dem auf ihn entfallenden Anteil an den Kapitalerträgen zuzurechnen. Da die gemeinsame Einkommensteuer auf die Ehegatten nach deren Leistungsfähigkeit aufzuteilen ist, werden im Rahmen der Ermittlung der Anteile die dem Halbeinkünfteverfahren (bis 2008) unterworfenen Einkünfte bei den Ehegatten korrigiert. § 51a Abs. 2 Satz 2 EStG ist bei der Ermittlung der Einkünfte eines jeden Ehegatten entsprechend anzuwenden. Ehemann Ehefrau Gesamt div. Einkünfte 35.000 € 11.000 € Halbeinkünfte ./. 5.000 bzw. 10.000 ./. 10.000 € + 20.000 €
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