ruc_2-2023

IFRS-Update: Änderungen am Standard IAS
12 zur Einführung der OECD-Mindeststeuer
Das International Accounting Standards Board (IASB) hat Ende Mai
2023 Änderungen am Standard IAS 12 Ertragssteuern veröffentlicht.
Diese sollen für die von der Einführung der OECD-Mindeststeuer
betroffenen Unternehmen mehr Klarheit und auch Erleichterungen
bringen.
Frederik
Schmachtenberg
Das OECD-Projekt «Base
Erosion and Profit Shifting 2.0»
(BEPS 2.0) setzt sich mit den
Herausforderungen im Steuerbereich
im Zusammenhang mit
der Globalisierung der Weltwirtschaft
aus einander. Die
Säule 2 (Pillar Two) des BEPS 2.0
zielt auf die Ein führung einer
globalen Mindest steuer von 15
Prozent für Konzerne mit einem
weltweiten, jährlichen Umsatz
von mehr als 750 Millionen Euro
ab.
Die Regeln dieser Mindestbesteuerung
werden auch als
«Global Anti-Base Erosion­
Rules» (GloBE-Rules bzw.
Tabea Wolf
GloBE-Regeln) bezeichnet.
Nun liegt es an den einzelnen
Ländern (mittlerweile haben sich der Initiative weltweit rund
140 Länder ange schlossen, darunter auch die Schweiz),
die Regeln der Mindestbesteuerung in nationales Recht
zu überführen. Weil die Umsetzung in der Schweiz eine
Änderung der Bundes verfassung erfordert, gibt es am
18. Juni 2023 eine Volksabstimmung, welche, sofern der
Empfehlung von Bundesrat und Parlament für die OECD-
Mindest besteuerungsregelungen gefolgt wird, die neuen
Regeln in die Schweizer Steuer gesetzgebung ab 1. Januar
2024 verankern wird. Die von der Mindestbesteuerung
bet roffenen Unternehmen sollten nun analysieren, welche
Auswirkungen auf die Buch führung bzw. Rechnungslegung,
aber auch auf IT- und Reporting­ Prozesse sowie
Systeme zu erwarten sind.
IASB Änderungen am Standard IAS 12
Das IASB hat Ende Mai 2023 Änderungen am Standard IAS
12 Ertragsteuern veröffentlicht. Die Änderungen sehen eine
vorübergehende Ausnahme von der Bilanzierung latenter
Steuern vor, die sich aus der Umsetzung der Säule 2 des
BEPS 2.0 ergeben, sowie spezifische An gaben im Anhang
zur Jahresrechnung, vor allem für die Zeit perioden vor
Inkraft treten der Säule 2. Mit den Änderungen reagiert das
IASB auf Bedenken und Unsicherheiten von Unternehmen
hinsichtlich möglicher Auswirkungen der bevorstehenden
Umsetzung der GloBE-Regeln auf die Bilanzierung von
Ertragsteuern nach IAS 12.
Die Änderungen am Standard IAS 12 Ertragsteuern umfassen:
■ die Einführung einer vorübergehenden Ausnahme von
der Pflicht zur Bilanzierung latenter Steuern, die aus der
Umsetzung der GloBE-Regeln resultieren (in Kombination
mit einer Offenlegung, dass ein Unternehmen die
Ausnahme angewendet hat) sowie
■ zusätzliche, gezielte Offenlegungspflichten der betroffenen
Unternehmen vor allem für die Zeitperioden vor
Inkrafttreten der neuen Rechtsvorschriften.
Temporäre Erleichterung bezüglich der Pflicht zur
Bilanzierung latenter Steuern
Nach IAS 12.47 sind latente Steuern anhand der Steuersätze
zu bewerten, deren Gültigkeit für die Zeitperiode
erwartet wird, in denen sich die entsprechende temporäre
Differenz auflöst. Dabei werden die Steuersätze (und
Steuer vorschriften) verwendet, die zum Bilanzstichtag
gültig oder angekündigt sind.
Weil es im Hinblick auf die Umsetzung der GloBE­ Regeln
aber momentan noch viele Unklarheiten gibt (z. B. unterschiedliche
Zeitpunkte der Umsetzung der Regeln in den
einzelnen Ländern, Unsicherheiten bzgl. des Steuer satzes,
etc.), hat das IASB entschieden, eine vorüber gehende Aus­
18 I rechnungswesen & controlling 2 I 2023 Rechnungslegung