ruc_2-2023

nahme von der Pflicht zur Bilanzierung latenter Steuern,
die aus der Umsetzung der GloBE-Regeln resultieren, für
eine unbestimmte Zeit vorzuschlagen. Diese Ausnahme
ist für alle betroffenen Unternehmen verpflichtend anzuwenden.
Damit sollen eine inkonsistente Anwendung und
eine inkonsistente Inter pretation der neuen GloBE-Regeln
vermieden werden sowie den Unternehmen mehr Zeit für
die Umsetzung der neuen An forderungen in der Vielzahl
von Ländern gegeben werden.
Zusätzliche Offenlegungspflichten
Die zusätzlichen Offenlegungspflichten für die Zeiträume,
in denen die Gesetze über die GloBE-Regeln noch nicht in
Kraft sind, setzen den Fokus auf zusätzliche Informationen
für die Bilanzleser/Investoren, damit diese die potenziellen
Auswirkungen besser einschätzen können. Konkret geht
es um folgende zusätzliche Offenlegungspflichten:
Fazit
BEPS 2.0 und insbesondere die Säule 2 werden die
Steuer- und Reportinglandschaft grundlegend verändern.
Obwohl zum jetzigen Zeitpunkt vielleicht noch
viele Fragen bezüglich lokaler Gesetzgebung und Anwendung
weit oben auf der Prioritätenliste stehen, werden
sich diese Fragen und Unsicherheiten (wie auch voraussichtlich
in der Schweiz mit der Volksabstimmung am 18.
Juni 2023) relativ schnell auflösen. Direkt im Anschluss
kommen dann für die meisten Unternehmen die Fragen
zur operativen Umsetzung an die Oberfläche. Denn die
womöglich grösste Heraus forderung wird sein, allen
neuen An gaben in Zusammenhang mit der Einführung der
Mindest besteuerungsvorschriften Rechnung zu tragen.
Das wird auch enorme neue Herausforderungen an den
Abschluss erstellungsprozess sowie an die Reporting- und
IT­Systeme stellen.
■ Qualitative Informationen über den Einfluss von den
GloBE-Regeln auf das Unternehmen, wie zum Beispiel
welche Steuerhoheitsgebiete durch die GloBE-Regeln
besonders betroffen sind.
■ Quantitatve Informationen, wie zum Beispiel eine
Angabe des Gewinnanteils des Unternehmens, das
neu der Besteuerung nach den GloBE-Regeln unterliegt,
und der darauf anwendbare durchschnittliche
effektive Steuersatz; oder auch einen Hinweis darauf,
wie sich der effektive Gesamtsteuersatz des Unternehmens
ändern würde, wenn die GloBE-Regeln auch
in der Vergangenheit anwendbar gewesen wären. Diese
Informationen können auch als Bandbreite angegeben
werden.
Sollten diese Informationen nicht bekannt sein, oder nicht
zuverlässig geschätzt werden können, sollte dies explizit
offengelegt werden.
Für Perioden nach dem Inkrafttreten der neuen Regelungen
ist zudem vorgesehen, dass Unternehmen separat den
Steueraufwand der aktuellen Periode beziffern, der zusätzlich
aus den GloBE-Regeln resultiert.
Weitere Angaben im Anhang: Auch schreibt IAS 1 Darstellung
des Abschlusses vor, dass Unter nehmen grundsätzlich
Informationen offen legen müssen, die nicht
ander weitig im Jahresabschluss offen gelegt werden, die
aber gleichwohl entscheidend für das Gesamt verständnis
sind. Vor diesem Hintergrund sollten Unternehmen, die
von der Ein führung der Mindest besteuerungsvorschriften
betroffen sein werden, auch noch einmal einen Schritt
zurück machen, um festzustellen, ob alle Informationen
offen gelegt sind, die entscheidend sind, die Aus wirkungen
der Einführung der Mindestbesteuerungsvorschriften auf
das Unternehmen zu verstehen.
Dr. Frederik Schmachtenberg, Partner bei EY
Schweiz, Financial Accounting Advisory Services,
Lehrbeauftragter der Universität St. Gallen,
frederik.schmachtenberg@ch.ey.com
Tabea Wolf, dipl. Wirtschaftsprüferin, Managerin bei
EY Schweiz, Financial Accounting Advisory Services,
tabea.wolf@ch.ey.com
Rechnungslegung
2 I 2023 rechnungswesen & controlling I 19