ruc_2-2023

Aumento dell‘aliquota IVA dal
1° gennaio 2024 – come delimitare?
Il finanziamento aggiuntivo dell‘AVS attraverso l‘aumento dell‘imposta
sul valore aggiunto è stato approvato dall‘elettorato
ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2024. I contribuenti saranno
confrontati con i ratei: Quali cifre d’affari dovranno essere contabilizzate
con le aliquote precedenti e quali con quelle nuove?
Armin Suppiger
Nel referendum del 25 settembre
2022, la maggioranza dei
votanti ha approvato il finanziamento
aggiuntivo dell‘AVS attraverso
l‘aumento dell‘imposta
sul valore aggiunto. Il Consiglio
federale ha deciso in dicembre
che l‘aumento entrerà in vigore
il 1° gennaio 2024 con i seguenti
adeguamenti:
■ Aliquota normale dal 7,7 % a nuovo 8,1 %.
■ Aliquota speciale per il settore alberghiero dal 3,7 %
al 3,8 %.
■ Aliquota ridotta dal 2,5 % a nuovo 2,6 %
Il fattore decisivo per determinare quale fatturato debba
essere sottoposto con l‘aliquota precedente o con quella
nuova è il momento in cui la prestazione viene eseguita.
Le aliquote fiscali corrispondenti devono essere riportate
correttamente sulle fatture. Ciò garantisce da un lato
che le prestazioni rese dopo l‘1.1.2024 siano conteggiate
con l‘aliquota più alta; dall‘altro lato, si garantisce che i
destinatari delle prestazioni con diritto al rimborso dell’imposta
precedente possano richiedere all‘Amministrazione
federale delle contribuzioni (AFC) solamente il computo
dell‘importo dell‘IVA pagata.
In particolare, nel caso di lavori parzialmente eseguiti a
cavallo dell’anno prima e dopo l‘1.1.2024, la delimitazione
è connessa a particolari sforzi di pianificazione e informazione.
Ad esempio, nel caso di progetti di costruzione
in corso, al 31.12.2023 dovranno essere allestite fatture
parziali con le aliquote precedenti. Tutte le prestazioni a
partire dall‘1.1.2024 e le prestazioni che non sono state
fatturate con fatture parziali dovranno essere fatturate con
la nuova aliquota maggiorata.
Gli acconti del 2023 per le consegne da effettuare nell‘anno
successivo devono essere già fatturati con la nuova aliquota.
Se vengono fatturate prestazioni che sono soggette
sia alla precedente che alla nuova aliquota (ad esempio,
abbonamenti a giornali o servizi), queste devono essere
evidenziate in fattura separatamente e alle rispettive voci
devono essere attribuite la precedente o la nuova aliquota.
La dichiarazione IVA rappresenta una sfida particolare per
i contribuenti: L‘AFC elencherà le nuove aliquote solo a
partire dalla dichiarazione IVA del terzo trimestre 2023.
Non si sa se l‘AFC pubblicherà le modalità di dichiarazione
delle prestazioni già fatturate con le nuove aliquote
nel primo semestre del 2023. Se non fosse il caso, per i
contribuenti si presenterebbe un’ulteriore difficoltà come
dichiararle (eventualmente dichiararle solo nel 3° trimestre
del 2023).
Armin Suppiger, Esperto diplomato in finanza e in
controlling, Esperto di IVA, VATAR AG, Lucerna,
Membro del Consiglio di amministrazione veb.ch
armin.suppiger@veb.ch
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