Controlling Beyond Budgeting: Anregungen des ... - Juergen Daum
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Vom periodischen Soll-/Ist-Vergleich zum Trendreporting<br />
(Beispiel: Fixkosten-/Gemeinkostenmanagement bei Borealis<br />
Traditioneller Ansatz<br />
(vor Start <strong>des</strong> BB-<br />
Programms)<br />
Kostenart<br />
Gehälter<br />
Gebäudekosten<br />
Reisekosten<br />
IT +<br />
Komm.<br />
SUMME<br />
Ist Budget Abw.<br />
80.000<br />
40.000<br />
30.000<br />
30.000<br />
180.000<br />
85.000<br />
42.000<br />
31.000<br />
33.000<br />
191.000<br />
Abweichungsanalyse mit<br />
nur begrenzter Sicht auf<br />
ein Jahr<br />
-5.000<br />
-2.000<br />
-1.000<br />
-3.000<br />
-11.000<br />
Quelle: Morlidge, S., Dynamic Performance Management, Aylesbury, 2004, S. 118<br />
Fixkosten<br />
pro<br />
Quartal in<br />
1000<br />
© Jürgen H. <strong>Daum</strong> 2006, Vortrag an der Universität Mannheim, Fachbereich <strong>Controlling</strong>, 31.01.2006 Seite 37<br />
60<br />
54<br />
48<br />
42<br />
36<br />
30<br />
Heutiger Ansatz<br />
Ist-Kosten/<br />
Quartal<br />
Ziellinie<br />
für<br />
Fixkosten/<br />
Quartal<br />
Gleitender<br />
12-Monats-<br />
Durchschnit<br />
t<br />
Ist Forecast<br />
Q1 Q2 Q3 Q4 Q5 Q6 Q7 Q8 Q9 Q1<br />
0<br />
Managen der Fixkostentrends (<strong>des</strong><br />
gleitenden 12-Monatsdurchschnitts)<br />
gegen eine sich kontinuierliche<br />
senkende Ziellinie
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