MANUAL DE ASIGNATURA - Biblioteca UTHH

I Unidad Temática: EVALUACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
DISPONIBLE.
I.3 Tema: Inversiones en valores.
I.3.1 Objetivo de aprendizaje: Que el alumno mediante un caso práctico de
auditoria evalúe y revise las cuentas de activo referentes a inversiones en valores.
I.3.2 Recurso tiempo del tema: 2 Hrs.
I.3.3 Desarrollo:
a) Concepto y Contenido.
Son aquellas inversiones que se hacen para canalizar temporal o
permanentemente los excesos de efectivo que la empresa no puede utilizar en sus
propios fines y que de otro modo permanecerían ociosos, o que de cualquier
manera conviene invertir así.
En este caso nos referimos a inversiones en valores tales como acciones,
certificados a plazo fijo, valores gubernamentales (CETES, petrobonos), a los que
usualmente se les clasifica como valores de renta variable y valores de renta fija.
Son valores de renta variable aquellos cuyo producto no es seguro sino
fluctuante, como en el caso de las acciones en sociedades anónimas. A estos
valores se les consideran también valores de especulación por que ofrecen cierto
riesgo tanto en el producto como en la inversión.
Son valores de renta fija los que les estipula un rendimiento fijo y seguro.
A estos valores también se les considera valores de inversión por que ofrecen
seguridad respecto de su valor y su estabilidad respecto al rendimiento; ejemplo
de este tipo de valores son los bonos, los certificados financieros, los depósitos a
plazo fijo y las obligaciones de las sociedades anónimas.
Intención de la inversión: es un aspecto importante para efectos de auditoria
determinar con que fin han sido adquiridos los valores. Se consideran inversiones
temporales aquellas cuyo fin es hacer productivos los excesos de efectivo que de
otro modo permanecería ociosos y están sujetas a venta en el momento que se
requiera el efectivo que representan. Se consideran inversiones permanentes
aquellas cuyo fin es controlar la empresa a que correspondan y que interesa
retener, bien para garantizar una proveeduría, un medio de distribución o cualquier
otra razón.
Las inversiones temporales se presentan en el activo circulante en tanto las
inversiones permanentes se presentan en un reglón especial entra activo
circulante y el activo fijo.
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