MANUAL DE ASIGNATURA - Biblioteca UTHH

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c) Objetivos. 1.- Verificar que los gastos registrados sean reales (por bienes y servicios realmente recibidos). 2.- Que corresponden al ejercicio examinado. 3.- Que están bien clasificados en atención a su origen y concepto. 4.- Determinar los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de resultados. d) Control Interno. • Debe existir presupuesto de gastos e informes de las variaciones resultantes en relación con los gastos reales, exigiéndose explicaciones y responsabilidades a las personas que proceda. • Deben estar autorizados, invariablemente. • Los documentos comprobatorios del gasto deben cancelarse previamente a su pago. • Su clasificación debe ser vigilada al registrarse en libros. e) Procedimientos. I. Análisis de variaciones. Semejante a lo expuesto en ventas, deben prepararse cuadro que muestren los diferentes conceptos de gastos incurridos mensualmente para examinar aquellos meses en que el gasto presente incrementos o reducciones notables; también deben compararse contra las cifras del ejercicio anterior para obtener variaciones e investigar las importantes. II. Verificación documental. Deben examinarse, selectivamente, los comprobantes con que cuenta la empresa para determinar lo adecuado de éstos: que sean legalmente correctos, que estén autorizados por personal designado para ello, que sean razonables en relación con las operaciones del negocio, que cumplan requisitos legales, etcétera. III. Conexión contra otras cuentas. Algunos conceptos de gastos su origen en otras cuentas tales como las depreciaciones, amortizaciones, intereses pagados, impuestos sobre ventas, etcétera, en estos casos debe aprovecharse el trabajo realizado en las cuentas Esta obra es propiedad intelectual de su autor y los derechos de publicación han sido transferidos a la Universidad Tecnológica de la Huasteca Hidalguense. Prohibida su reproducción parcial o total por cualquier medio sin el permiso del propietario de los derechos del Copyright. 46
generadoras y cruzar (o referenciar) que el importe aplicado a gastos, corresponda con el importe determinado en dichas cuentas. IV. Pruebas globales Otros conceptos de gastos son susceptibles de verificarse globalmente pro su carácter de fijos, tales como las rentas o por su carácter de dependientes, tales como las comisiones sobre ventas. En estos casos un cálculo global puede señalar lo adecuado o inadecuado del total registrado por tales conceptos (la renta mensual multiplicada por los doce meces del ejercicio nos mostraría la cifra total aceptable por este concepto, etcétera). 5.1.3.1 Técnica Didáctica: Exposición del profesor. 5.1.3.2 Material de Apoyo: Diapositivas o Pintarrón. 5.1.4 Actividades de Aprendizaje Actividad de aprendizaje No. 11: EC-9 Elaborar papeles de trabajo. 5.1.4.1. Instrucciones: Leer y analizar el caso práctico del autor Victor M. Mendivil y elaborar papeles de trabajo referentes a las cuentas de gastos de operación. Valor actividad: 50 Puntos Forma de entrega: Por separado, en hojas tabulares. Tipo de actividad: Individual 5.1.4.2 Criterio de evaluación de la actividad EC-9 Actividad Actividad Ponderación Ejercicio en clase. Elaboración papeles de trabajo. de 49.5 Puntos Uso de reglas de Utilizar el formato .5 Puntos presentación para la elaboración de trabajos Total 50 puntos 5.1.5 Resultado del Aprendizaje: Se pretende que los alumnos mediante la resolución de un caso práctico de auditoria logren identificar y analizar cada uno de los conceptos que integran las cuentas de gastos de operación, así como también sean capaces de elaborar los papeles de trabajo necesarios para examinar a esta cuenta. 5.1.6 Bibliografía. Mendivil Escalante, Victor M. Elementos de Auditoria. Editorial ECASA. Mendivil Escalante, Victor M. Práctica Elemental de Auditoría. Editorial ECASA. IMCP, A.C. México. Normas y Procedimientos de Auditoría. Santillana González, Juan R. Auditoría I. Editorial ECASA. 5.1.7 Documentos Antología de la materia de Auditoria II. Esta obra es propiedad intelectual de su autor y los derechos de publicación han sido transferidos a la Universidad Tecnológica de la Huasteca Hidalguense. Prohibida su reproducción parcial o total por cualquier medio sin el permiso del propietario de los derechos del Copyright. 47
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