informatoregennaio2010 - Unione del Commercio di Milano

Tributario
gennaio 2010
Imposte dirette
alle disposizioni di cui all’articolo 12 del Dm 23 marzo 1983,
che prevede, tra l’altro, l’indicazione nello scontrino fiscale di
“eventuali rimborsi per restituzione di vendite o imballaggi
cauzionati”.
Nel caso in esame, sebbene il cedente sia un soggetto esonerato
dall’obbligo di certificazione fiscale dei corrispettivi, possono
tuttavia richiamarsi i chiarimenti resi dalla scrivente nei
documenti di prassi riguardanti le procedure c.d. di reso relative
ad operazioni certificate con documento fiscale.
La soluzione interpretativa prospettata dal contribuente è la
seguente.
Nell’ipotesi di reso della merce acquistata, il consumatore
invia una mail alla società istante, specificando il “codice” dell’articolo
oggetto di restituzione.
Successivamente la società fornisce un “codice di reso”, collegato
al “codice” e provvede al rimborso del relativo prezzo
(con accredito della carta di credito del cliente ovvero con
bonifico bancario).
In ogni caso, il sistema informativo conserva memoria di ciascuna
operazione e può sentire, in ogni momento, la verifica
della corrispondenza tra il rimborso, il “codice di reso” e il
“codice”.
Inoltre, la contabilità di magazzino registra il carico dei capi
restituiti in modo che sia possibile collegarli al “codice di reso”
e al “codice”.
Al momento del ricarico, il programma registra il corrispettivo
negativo che confluisce nel totale di giornata.
Per ogni pratica di reso, individuata dal “codice di reso”
(quindi collegata al “codice”) è possibile, per un tempo superiore
al periodo di decadenza dell’azione di accertamento tributario,
consultare e stampare la relativa e completa documentazione.
La procedura di restituzione della merce è condivisibile a condizione
che dalla documentazione in possesso sia dato individuare
gli elementi necessari a correlare la restituzione al
medesimo bene risultante dal documento - che la società è
tenuta a conservare - provante l’acquisto originario, quali, le
generalità del soggetto acquirente, l’ammontare del prezzo
rimborsato, il “codice” dell’articolo oggetto di restituzione e il
“codice di reso” (quest’ultimo deve essere riportato su ogni
documento emesso per certificare il rimborso).
È altresì necessario che dalle risultanze delle scritture ausiliarie
di magazzino, correttamente tenute, sia possibile verificare
la movimentazione fisica del bene reinserito nel circuito di
vendita.
Scudo fiscale
Ambito soggettivo
Ulteriori chiarimenti
Circolare n. 48/E
dell’Agenzia delle Entrate
del 17 novembre 2009
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 48/E del
17 novembre 2009, recante: “Emersione di attività detenute
all’estero. Art. 13-bis del decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n.
102, e successive modificazioni. Ambito soggettivo. Ulteriori
chiarimenti”.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti in merito
all’ambito soggettivo di applicazione del cosiddetto “scudo
fiscale” .
Si tratta, in particolare, dei lavoratori dipendenti di ruolo pubblici
in servizio all’estero, dei lavoratori transfrontalieri e dei
dipendenti di imprese multinazionali, che detengono all’estero
depositi e/o conti correnti ai fini dell’accredito dello stipendio
o degli altri emolumenti derivanti dalla propria attività
lavorativa ivi svolta.
Partendo dal presupposto che la disciplina sull’emersione delle
attività detenute all’estero è applicabile a coloro che violano le
disposizioni sul monitoraggio fiscale nei periodi d’imposta in
cui si è residenti in Italia, l’amministrazione finanziaria è intervenuta
a chiarire se i suddetti soggetti siano o meno esonerati
dal rispetto degli oneri su tale monitoraggio.
A tal fine è necessario distinguere tra lavoratori la cui residenza
fiscale in Italia è determinata ex lege, in forza di una presunzione
assoluta che prescinde dalla ricorrenza o meno dei
requisiti di territorialità richiesti dall’art. 2 del Tuir ed i lavoratori
per i quali non opera tale presunzione.
I primi, in cui lo status di residente fiscale in Italia è stabilito
indipendentemente dalla circostanza che nel territorio dello
Stato il contribuente abbia mantenuto il centro principale dei
suoi affari ed interessi e dalla iscrizione all’anagrafe dei cittadini
italiani residenti all’estero, sono esonerati dagli obblighi
inerenti il monitoraggio fiscale limitatamente alle disponibilità
detenute all’estero mediante l’accredito degli stipendi od altri
emolumenti derivanti da tali attività lavorative.
Un esempio è dato dai dipendenti di ruolo pubblici che risiedono
all’estero per motivi di lavoro, per i quali sia prevista la
notifica alle autorità locali ai sensi delle convenzioni di Vienna
sulle relazioni diplomatiche e sulle relazioni consolari, rispettivamente
del 1961 e del 1963, ratificate con L 9 agosto
1967, n. 804, e che, in virtù dell’art. 1, comma 9, lett. b),
della L. 27 ottobre 1988, n. 470, mantengono ai fini fiscali la
residenza in Italia non essendo iscritti all’Aire.
L’esonero di cui sopra permane fintanto che il lavoratore presta
la propria attività all’estero e viene meno al rientro in Italia
del dipendente, qualora questi mantenga, per qualsiasi motivo,
le suddette disponibilità all’estero.
Devono, invece, adempiere gli obblighi sul monitoraggio
fiscale i lavoratori all’estero, per i quali non sussiste una specifica
disposizione normativa che determini la residenza fiscale
in Italia per presunzione assoluta.
In caso di inadempienza i soggetti potranno regolarizzare la
propria posizione fiscale in riferimento agi anni pregressi,
presentando la dichiarazione dei redditi integrativa relativamente
al periodo d’imposta 2008 ed indicando nel modulo
RW, Sez. II, la consistenza del deposito e/o conto corrente al
termine del medesimo anno.
A tali soggetti è applicabile un trattamento sanzionatorio age-
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