motiv och rekommendationer - Avfall Sverige

inom en del funktioner arbetar mer gentemot vissa enheter av någon specifik anledning.
Det förekommer också att andel av total omsättning används som fördelningsnyckel
för vissa gemensamma funktioner. Här torde man utgå ifrån att vid ökad omsättning,
klarar verksamhetsgrenen att bära en större andel av de gemensamma kostnaderna.
Problemet är med ett relativt mått som detta är att det kan vara så att till exempel
omsättningsandelen för KAU och KAV ett år är 50/50. Nästa år sjunker omsättningen
inom KAV så att omsättningsandelen endast är 40 %. KAU får i denna situation
bära en större del av de gemensamma kostnaderna. Är dessa ökade kostnader
för KAV att betrakta som nödvändiga?
Utöver gemensamma funktioner finns det vanligen också betydande gemensamma
kostnader som är av mer fast eller abonnemangskaraktär. Lokaler som samutnyttjas
av olika verksamhetsgrenar och enheter kan generera betydande kostnader.
En relativt vanlig lösning är att utnyttjad lokalyta används som fördelningsnyckel.
Om personen som utnyttjar lokalen arbetar för olika verksamhetsgrenar så relateras
fördelningen av lokalkostnaden till fördelningen av personalkostnaden. I det första
fallet får lokalkostnaderna följa fördelningen av personalkostnaden, vilket innebär en
fördelning i två steg.
Gemensamma funktioner och kostnader som skall påföras särredovisningsobjekten
konteras på ”verksamhetsgren” Gemensamma kostnader. För Kommunal
Renhållare förenklar vi de gemensamma kostnaderna. De består endast av funktionerna
Ledning och Administration och Lokalkostnader. På Kommunal Renhållare
fördelas 41 Ledning & Administration 50/50 på KAU och KAV och 42 Lokalkostnader
fördelas utifrån utnyttjad lokalyta (area). Olika fördelningsnycklar är motivet
till att verksamhetsgren 4 Gemensamma kostnader kräver två olika kostnadsställen
(41 och 42). Exemplet nedan gäller VD:s lön.
Verksamhetsgren Delenhet
3 Gemensamma kostnader
31 Ledning & Administration
11 Ledning
3.3.3 Interna tjänster
Inom en organisation utförs interna tjänster av olika servicefunktioner. I vårt exempel
är verkstaden en servicefunktion som utför reparationer och underhåll av fordon.
Dessa kan lämpa sig väl för interna priser. Kravet är att tjänsterna kan bestämmas
och värderas. Egentligen är det så att även de gemensamma funktioner som har dis-
22