Magazin im Volltext - Wirtschaftsprüferkammer

WPK Magazin 2/2013
Bekanntmachungen der WPK
Berufsaufsicht 2012
Bericht der WPK
Die Berufsaufsicht über Wirtschaftsprüfer
und vereidigte Buchprüfer
obliegt der Wirtschaftsprüferkammer
(WPK) unter der
Fachaufsicht der Abschlussprüferaufsichtskommission
(APAK), einer
Kommission berufsstandsunabhängiger
Personen (§ 66 a
WPO). Die Berufsaufsicht umfasst
die Durchführung anlassbezogener
Berufsaufsichtsverfahren, die
berufsrechtliche Beurteilung der
Feststellungen aus den anlassunabhängigenSonderuntersuchungen,
die Durchsicht der geprüften
und veröffentlichten Abschlüsse
sowie die Rücknahme oder den
Widerruf der Bestellung als Abschlussprüfer
oder Anerkennung
als Berufsgesellschaft.
Anlassbezogene Berufsaufsicht
Sanktionierung von Berufspflichtverletzungen
Die WPK führt anlassbezogene Ermittlungen
durch. Festgestellte Berufspflichtverletzungen
ahndet sie
selbst, soweit eine Rüge eine ausreichende
Sanktion darstellt. Die
Rüge kann mit einer Geldbuße bis
zu 50.000 ¤ verbunden werden.
Bei schwerer Schuld eines Mitglieds
der WPK und der Notwendigkeit
einer berufsgerichtlichen
Maßnahme geht die Zuständigkeit
an die Generalstaatsanwaltschaft
Berlin (GStA) mit dem Ziel einer
berufsgerichtlichen Klärung über
(§ 61 a Satz 2 2. Halbsatz WPO).
Leichter Anstieg der eingeleiteten
Verfahren
Im Jahr 2012 wurden 298 anlassbezogeneBerufsaufsichtsverfahren
und somit 28 Verfahren mehr
als im Vorjahr eingeleitet. Der Anstieg
resultiert insbesondere aus
den vermehrten Verfahrenseinleitungen
aufgrund der Feststellungen
in den anlassunabhängigen
Sonderuntersuchungen sowie
den Mitteilungen von Oberfinanzdirektionen
über Strafverfahren.
Nahezu konstant bleibt der Anteil
der Verfahren aufgrund Beschwerden
Dritter, der wie in den
Vorjahren ein Drittel aller Verfahren
darstellt. Ein weiteres Drittel
aller Berufsaufsichtsverfahren begründet
sich aus Mitteilungen der
Abschlussdurchsicht, den anlassunabhängigenSonderuntersuchungen
und der Mitglieder- und
Beitragsabteilung. Weitere Verfahren
resultierten aus Mitteilungen
anderweitiger Stellen wie
zum Beispiel der Deutschen Prüfstelle
für Rechnungslegung (DPR),
den Staatsanwaltschaften und den
Kollegialkammern. Darüber hinaus
nimmt die WPK auch Presseberichterstattungen
zum Anlass
für die Einleitung von Aufsichtsverfahren.
Weiterer Rückgang der Rügeverfahren;
überwiegend Prüfungstätigkeit
betroffen
Im Jahr 2012 wurden 43 Rügen bestandskräftig,
von denen 22 mit einer
Geldbuße verbunden wurden.
Die Anzahl liegt damit noch unter
den Vorjahreszahlen.
Wie bereits im Vorjahr sank
die Anzahl von gesetzlichen Abschlussprüfungen
ohne die nach
§ 319 Abs. 1 Satz 3 HGB erforderliche
Teilnahme an der Qualitätskontrolle.
Während in 2010 allein
auf diesen Bereich 46 Rügen entfielen,
waren es 2011 noch 16 Rügen,
2012 nur zwölf Rügen. Davon
ergingen zwei Rügen wegen
der unterlassenen Durchführung
einer vorzeitigen Qualitätskon-
Aus der Arbeit der WPK 15
trolle gemäß § 136 Abs. 2 WPO
und eine wegen der verspäteten
Verlängerung einer Teilnahmebescheinigung
gemäß § 136 Abs. 1
WPO. Wegen wesentlicher fachlicher
Fehler bei der Durchführung
von Abschlussprüfungen wurden
17 Rügen bestandskräftig, dabei
betrafen zehn dieser Rügen die
Prüfung kapitalmarktorientierter
Unternehmen, die weiteren bezogen
sich auf fachliche Fehler bei
der Prüfung von HGB-Abschlüssen.
Die Beanstandungen betrafen
Mängel in der Prüfungsdurchführung
wie beispielsweise
• ungenügende Umsetzung des risikoorientiertenPrüfungsansatzes
(unzureichende analytische
Prüfungshandlungen und Einzelfallprüfungen,
zum Beispiel
unterlassene Einholung von
Bankbestätigungen),
• die unzureichende Prüfung der
Werthaltigkeit von Vermögenswerten/Vermögensgegenständen
• die unzureichende Prüfung der
Fortführungsannahme sowie
• die ungenügende Dokumentation
der Verwertung von Arbeitsergebnissen
Dritter.
Eine weitere Rüge hatte einen Verstoß
bei der Veröffentlichung eines
Transparenzberichts (§ 55 c WPO)
zum Gegenstand. Aufgrund der
Gefahr der Aufrechterhaltung des
pflichtwidrigen Verhaltens wurde
diese zudem mit einer Untersagungsverfügung
gemäß § 63 Abs. 1
Satz 1 WPO in Verbindung mit
§ 68 a WPO verbunden. Eine weitere
Rüge wurde wegen des Nichterscheinens
zu einer persönlichen
Anhörung gemäß § 62 Abs. 1 Satz 1
WPO erteilt. Im Übrigen wurden
Rügen unter anderem wegen folgender
Verstöße erteilt: