Magazin im Volltext - Wirtschaftsprüferkammer
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WPK <strong>Magazin</strong> 2/2013<br />
der künftigen Entwicklung <strong>im</strong> Lagebericht,<br />
unvollständige Formulierungen<br />
des Bestätigungsvermerks<br />
sowie fehlerhafte Kapitalflussrechnungen<br />
und Eigenkapitalspiegel<br />
Gegenstand von Anfragen.<br />
Des Weiteren wurde in 65 Fällen<br />
auffälligen Honorarveränderungen<br />
<strong>im</strong> Sinne von § 55 Abs. 1 Satz 4<br />
WPO nachgegangen. Soweit es diesen<br />
Vorhalt betraf, konnten diese<br />
Fälle nach Überprüfung durch die<br />
VOBA aufgrund plausibler Einlassungen<br />
der Prüfer, gegebenenfalls<br />
in Verbindung mit der Vorlage von<br />
Stundenaufgliederungen, abgeschlossen<br />
werden, mit Ausnahme<br />
eines Falles, der in ein Disziplinarverfahren<br />
übergeleitet wurde. Weitere<br />
vier Fälle dieser Art waren bis<br />
zum Berichtszeitpunkt noch nicht<br />
abgeschlossen. Es wurden zusätzliche<br />
Sachverhaltsermittlungen in<br />
die Wege geleitet.<br />
Die Kommission für Qualitätskontrolle<br />
hat 1.000 Qualitätskontrollberichte<br />
ausgewertet. Bei nur<br />
11 % der WP-/vBP-Praxen waren<br />
Maßnahmen zur Mängelbeseitigung<br />
erforderlich. Die Abschlussprüferaufsichtskommission<br />
hat<br />
den Tätigkeitsbericht 2012 der<br />
Kommission für Qualitätskontrol<br />
le gebilligt.<br />
2012 war die Tätigkeit der<br />
Kommission für Qualitätskontrolle<br />
wesentlich durch die Auswertung<br />
der 2011 eingegangenen Qualitätskontrollberichte<br />
(rund 1.600<br />
Qualitätskontrollberichte) geprägt.<br />
Angesichts des Sechsjahres-Turnus<br />
gingen 2012 mit 593 Qualitätskontrollberichtenerwartungsgemäß<br />
deutlich weniger Berichte als<br />
<strong>im</strong> Vorjahr ein. Von diesen wiesen<br />
Rücknahme- und Widerrufsverfahren<br />
Liegen Anhaltspunkte vor, dass<br />
die gesetzlich definierten Bestellungs-<br />
oder Anerkennungsvoraussetzungen<br />
entfallen sind, ist<br />
gegebenenfalls die Bestellung<br />
als Wirtschaftsprüfer/vereidigter<br />
Buchprüfer oder die Anerkennung<br />
als Wirtschaftsprüfungsgesellschaft<br />
oder Buchprüfungsgesellschaft<br />
zu widerrufen.<br />
2012 leitete die WPK 120 Rücknahme-<br />
oder Widerrufsverfahren,<br />
somit elf mehr als <strong>im</strong> Vorjahr,<br />
ein. Wie in den Vorjahren<br />
nahm der größte Anteil der eingeleiteten<br />
Verfahren den Wegfall<br />
der Berufshaftpflichtversicherung<br />
ein. Gefolgt wurde dieser Widerrufsgrund<br />
von den Verfahren wegen<br />
ungeordneter wirtschaftlicher<br />
Verhältnisse oder wegen des Weg-<br />
554 Qualitätskon trollberichte ein<br />
uneingeschränktes und 36 Berichte<br />
ein eingeschränktes Prüfungsurteil<br />
auf. Nach drei Qualitätskontrollen<br />
wurde das Prüfungsurteil versagt.<br />
Rund 1.000 Qualitätskontrollberichte<br />
ausgewertet<br />
Die Kommission für Qualitätskontrolle<br />
wertete 1.026 Qualitätskontrollberichte<br />
(<strong>im</strong> Vorjahr: 927)<br />
aus. Bei 562 WP-/vBP-Praxen<br />
wurden nach einer Qualitätskontrolle<br />
Mängel des Qualitätssicherungssystems<br />
festgestellt. Jedoch<br />
mussten in nur 11 % oder<br />
109 Qualitätskontrollen Maßnahmen<br />
(Auflagen, Sonderprüfung<br />
oder Widerruf der Teilnahmebescheinigung)<br />
zur Beseitigung der<br />
Aus der Arbeit der WPK 17<br />
falls der Unterhaltung einer beruflichen<br />
Niederlassung. Weitere<br />
Verfahren beruhten auf einer mit<br />
dem Beruf unvereinbaren Tätigkeit<br />
oder mit dem Wegfall der Anerkennungsvoraussetzungen<br />
als<br />
Berufsgesellschaft.<br />
Von den 2012 eingeleiteten<br />
Verfahren wurde in zehn Fällen<br />
der Widerruf bestands- oder<br />
rechtskräftig; sechs Entscheidungen<br />
ergingen wegen fehlenden<br />
Versicherungsschutzes, zwei wegen<br />
ungeordneter wirtschaftlicher<br />
Verhältnisse und zwei wegen der<br />
Nichtunterhaltung einer beruflichen<br />
Niederlassung.<br />
Ausführlicher Bericht der WPK über die Berufsaufsicht<br />
2012 abrufbar unter<br />
k www.wpk.de/berufsaufsicht/berichte.asp<br />
k www.wpk.de/magazin/2-2013/<br />
Qualitätskontrolle 2012<br />
Tätigkeitsbericht der Kommission für Qualitätskontrolle der WPK<br />
Mängel beschlossen werden. Die<br />
übrigen Mängel waren entweder<br />
bereits während oder unmittelbar<br />
nach der Qualitätskontrolle beseitigt<br />
worden oder der Erlass von<br />
Maßnahmen war zur Beseitigung<br />
der Mängel nicht erforderlich. So<br />
wird in einfach gelagerten Fällen<br />
auf eine formelle Auflage verzichtet.<br />
Die Praxis wird in diesen<br />
Fällen über das Bestehen eines<br />
Mangels belehrt und darauf hingewiesen,<br />
dass der Mangel zu beseitigen<br />
ist und die Beseitigung in<br />
der nächsten Qualitätskontrolle<br />
geprüft werden wird.<br />
69 WP-/vBP-Praxen wurden<br />
Auflagen auferlegt. Nach 28 Qualitätskontrollen<br />
wurden Auflagen<br />
in Verbindung mit einer Sonderprüfung<br />
erlassen. Ausschließlich
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