Magazin im Volltext - Wirtschaftsprüferkammer

44 Analysen und Meinungen WPK Magazin 2/2013
schen Werte aufrecht zu halten, die
der Berufsstand zu befolgen hat.
Ich bin davon überzeugt, dass die
große Mehrheit der Wirtschaftsprüfer
diesen Idealen gerecht wird. Es
ist aber auch eine Tatsache, dass
in sehr seltenen Fällen Prüfer dem
Druck erliegen. In diesen einzelnen
Fällen sollte die Berufs- und Kontrollaufsicht
der jeweiligen Jurisdiktion
nach meinem Dafürhalten
tätig werden, um zu verhindern,
dass der Berufsstand als Ganzes in
Misskredit gebracht wird.
Inwieweit besteht das Risiko,
dass Wettbewerb zwischen Abschlussprüfern
unethisches Verhalten
fördert und was kann dagegen
unternommen werden?
Es gehört zu den Charakteristika offener
Märkte, dass Wettbewerb die
Wirtschaftlichkeit stimuliert, wovon
die breite Öffentlichkeit wiederum
in Form von geringeren Preisen
für Waren und Dienstleistungen
profitiert. Auf dem Prüfungsmarkt
sieht es nicht anders aus. Der Code
stellt klar heraus, dass es an sich
nicht unethisch ist, wenn ein Prüfer
ein geringeres Prüfungshonorar
veranschlagt. Jedoch wird berücksichtigt,
dass sich durch die Höhe
des veranschlagten Prüfungshonorars
eine Bedrohung der Einhaltung
der grundsätzlichen Regelungen
ergeben kann. Beispielsweise
droht der fachlichen Kompetenz
und Sorgfaltspflicht eine Gefährdung,
wenn das veranschlagte Prüfungshonorar
so gering ist, dass die
Durchführung der Prüfung in Übereinstimmung
mit den anwendbaren
technischen und berufsständischen
Standards zu diesem Preis
nur schwerlich möglich wäre.
Während die Verringerung der
Prüfungshonorare als Reaktion auf
Wettbewerbsdruck nicht notwendigerweise
als unethisches Verhalten
einzustufen ist, kann die Verkürzung
des Prüfungsablaufs und
der Ressourcen zur Kostensen-
kung durchaus zu einer schlechten
Qualität der Prüfungsleistung
führen. Jedoch bin ich der festen
Überzeugung, dass die Abschlussprüferaufsichtsorgane
durch ihre
Inspektionen und Berufsaufsichtsmechanismen
hier eine bedeutende
Kontrollfunktion wahrnehmen.
In einem stabilen Aufsichtssystem
dürfte es einem Mandanten, der
hauptsächlich aus Preisgründen
häufig den Prüfer wechselt, zunehmend
Schwierigkeiten bereiten,
einen Abschlussprüfer zu finden.
Entscheidend hierbei ist, dass einzelne
Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaften
dadurch die
Prüfungsqualität fördern können,
dass sie die Unterbietung des Wettbewerbers
ablehnen, wenn sie wissen,
dass sie zu diesem Prüfungshonorar
keine qualitative Prüfung
durchführen können.
Glauben Sie, dass Ethik nicht erlernbar,
sondern vielmehr in jedem
Menschen angelegt ist?
Ich denke, dass die meisten Menschen
einen persönlichen Verhaltenskodex
haben, den sie befolgen.
Dieser ist normalerweise
dadurch geprägt, wie sie erzogen
wurden, also durch die moralischen
Grundsätze und Überzeugungen,
die ihnen von frühester
Kindheit an mitgegeben werden.
Ethisches Verhalten ist Teil der
moralischen Erziehung und insofern,
ja, ein Teil davon ist in der
Persönlichkeit angelegt.
Aber Kodizes und Regeln im
Allgemeinen helfen dem Einzelnen
dabei, ethische Prinzipien zu
befolgen, indem man ethisches
Verhalten unterstützt und anhand
konkreter Beispiele allgemeingültige
ethische Prinzipien aufzeigt.
Der Code stellt grundlegende Prinzipien,
ein konzeptionelles Rahmenwerk
und spezifische Verbote
auf. Alle Wirtschaftsprüfer müssen
sich der Teile des Codes oder des
Regelwerks ihrer Mitgliedsorgane
bewusst sein, die für ihre Arbeit
von Bedeutung sind, da diese hilfreich
sein können, wenn Themen
ethischer Natur zu beurteilen sind.
Können Sie uns abschließend einen
kurzen Überblick geben, mit
welchen Themen sich das IESBA
derzeit befasst?
Zuletzt haben wir innerhalb des
Codes neue Vorschriften erlassen,
die sich mit den Themen Interessenkonflikt,
Übertretungen von
Anforderungen des Codes und
der Definition des Begriffs „Engagement
Team“ befassen. Diese
Änderungen werden im Jahr 2014
gültig. Die Projekte wurden durch
eine Vielzahl von Interessengruppen
aus dem regulatorischen Umfeld
verfolgt, und ich war erfreut,
dass es uns gelang, uns mit diesen
Gruppen zu einigen.
Ebenfalls war ich über die erfolgreiche
Koordination mit dem
International Auditing and Assurance
Standards Board [IAASB]
bezüglich der Definition des Engagement
Teams erfreut, da dieses
eng mit dem Projekt des IAASB
zur Überarbeitung des ISA 610
„Using the Work of Internal Auditors“
verbunden war.
Zu unserer derzeitigen Agenda
hatten wir im Februar 2013 unsere
erste Beratung betreffend der
wesentlichen Kommentierungen
zum Exposure Draft „Responding
to a suspected illegal act“, unserem
derzeit wichtigsten Projekt.
Gewiss gibt es weitere herausfordernde
Themen, die die Befragten
aufgeworfen haben. Wir werden
die Rückmeldungen sorgfältig,
systematisch und vollständig abarbeiten
und dann entscheiden,
welche Schritte als nächstes unternommen
werden sollen.
Herr Holmquist, haben Sie vielen
Dank für das interessante Interview.