Anregungen zur Optimierung der ungarischen Steuergesetzgebung ...

Bei allen Unternehmen, deren Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer
nicht eine „erwartete“ Mindestbemessungsgrundlage, nämlich 2 % der
Gesamterlöse (gekürzt um Posten wie Wareneinsatz oder Wert vermittelter
Dienstleistungen) erreicht, wird seit dem 1. Juli 2007 eine „erwartete“ Mindeststeuer
eingehoben. Die „erwartete“ Bemessungsgrundlage wird zu den
allgemeinen Körperschaftsteuersätzen besteuert. Von der Zahlung der so ermittelten
Steuer kann abgesehen werden, wenn eine genaue Erklärung über die
Art der Erträge und Kosten in einem bestimmten Steuerjahr eingereicht wird.
Seit 2010 sind auch die sogenannten Einpersonengesellschaften körperschaftsteuerpflichtig.
Es handelt sich dabei um Gesellschaften mit eigener Rechtspersönlichkeit,
die von einer natürlichen Person gegründet wurden und beim
Firmengericht eingetragen sind.
Seit dem Jahr 2006 unterliegen die ehemaligen Offshore-Gesellschaften ebenfalls
dem allgemeinen Körperschaftsteuersatz (10 % / 19 %). Der früher für die
im Finanzsektor tätigen Unternehmen anzuwendende Körperschaftsteuersatz
von 8 % (anstatt 16 %) wurde mit dem 1. Januar 2010 außer Kraft gesetzt. Nur
Lizenzeinnahmen werden zum begünstigten Satz von 5 % / 9,5 % besteuert.
Ebenfalls ab 2010 gilt die Regelung, dass die im Ausland erzielten Kapitalerträge
aus der Veräußerung von Anteilen in ungarischen Gesellschaften mit
Immobilienvermögen unter bestimmten Voraussetzungen unter die Wirkung
der ungarischen Körperschaftsteuer fallen.
Vorschriften für kontrollierte ausländische Unternehmungen
Seit dem 1. Januar 2011 gilt eine ausländische Gesellschaft als „kontrollierte
ausländische Gesellschaft“, wenn ihr tatsächlicher Eigentümer in Ungarn
steuerpflichtig ist oder Einkünfte hauptsächlich aus dem Inland bezieht, und
wenn der Quotient aus der von der ausländischen Gesellschaft im Steuerjahr
gezahlten (geschuldeten) Körperschaftsteuer und der Bemessungsgrundlage
weniger als 10 % beträgt, oder wenn die ausländische Gesellschaft wegen
einer negativen (oder den Wert 0 aufweisenden) Bemessungsgrundlage keine
der ungarischen Körperschaftsteuer entsprechende Steuer bezahlt, obwohl ihr
Ergebnis positiv ist. Diese Bestimmung muss nicht angewendet werden, wenn
der Sitz oder die Zuständigkeit der ausländischen Gesellschaft in der EU, einem
13