Anregungen zur Optimierung der ungarischen Steuergesetzgebung ...

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Die Lösung dieses Problems ist nun nicht unbedingt die Abschaffung dieser neuen Steuerarten. Sicherlich könnte man einige Vorschriften, die vor kurzem eingeführt wurden und allgemein für schädlich gehalten werden (wie zum Beispiel die zeitliche Verschiebung der Nutzung der Verlustvorträge), wieder abschaffen. Viel wichtiger wäre aber zu erklären, dass diese Regelungen langfristig nicht geändert werden. Die gleiche Regierung, die jetzt das Land führt, hat vor 12 Jahren die Steuergesetze für zwei Jahre verabschiedet. Eine ähnliche Maßnahme würden die Investoren sicherlich begrüßen. Wenn die langfristige Berechenbarkeit wieder hergestellt wurde, treffen die Investoren ihre Entscheidung über eine neue Investition anhand der sogenannten „effektiven Steuerquote“. Wie berechnet man diese Quote? Berechnung des effektiven Steuersatzes Für einen westlichen Investor ist es sehr wichtig, dass sich das gesamte steuerliche Umfeld positiv entwickelt. Daher berechnet man vor dem Tätigen einer Investition steuerlich als erstes den sogenannten „effektiven Steuersatz“. Dabei werden sämtliche Steuern (inklusive Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer, Zölle, bei einigen Konzernen auch Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge) berücksichtigt. Letztendlich ist entscheidend, mit wie hohen Steuern und Abgaben der Gewinn aus dem Land, in dem man produziert, generiert und ausgeschüttet werden kann. Um zu verstehen, wie die gut klingenden Zahlen einer schönen Länderbroschüre bei den Investoren in den effektiven Steuersatz umgerechnet werden, müssen wir ein kurzes Fallbeispiel durchrechnen. Natürlich stehen den Investoren komplizierte Planungssysteme zur Verfügung, um den effektiven Steuersatz zu berechnen. Ich hoffe aber, dass die Grundlogik auch anhand eines ziemlich vereinfachten Fallbeispiels zu verstehen ist. 31
Angenommene Daten für die Berechnung des effektiven Steuersatzes (Daten in EUR): Investitionsvolumen: 15.000.000 Durch Eigenkapital finanziert: 5.000.000 Fremdfinanziert: 10.000.000 Zinsen p/a: 4 % Abschreibung p/a: 10 % Folgende Ergebniszahlen werden nach der Inbetriebnahme der Investition (Investitionszeit: 1 Jahr) geplant (einfachheitshalber jährlich konstant): Nettoumsatzerlöse: 40.000.000 Materialaufwand: 25.000.000 Personalaufwand: 5.000.000 Sonstige Aufwendungen: 5.000.000 Wir nehmen außerdem an, dass die Fremdfinanzierung ab dem 3. Geschäftsjahr jeweils mit 2.000.000 EUR getilgt werden kann (Tilgung am 1. Tag des Geschäftsjahres). Eine weitere Vereinfachung ist, dass die Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer dem Differenzbetrag Nettoumsatzerlöse – Materialaufwand entspricht. Im Jahr der Investition werden Anlaufverluste von 1.000.000 EUR (inkl. Zinsaufwand) erwirtschaftet. Die 80 %ige Körperschaftsteuerermäßigung kann in Anspruch genommen werden. Direktförderungen konnten nicht beantragt werden. 32
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