Was ist steuerlich zu beachten? - Deka Investmentfonds
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Wie setzt sich die Wertentwicklung eines<br />
inländischen thesaurierenden Fonds <strong>zu</strong>sammen?<br />
EUR<br />
70<br />
69<br />
68<br />
67<br />
66<br />
65<br />
64<br />
63<br />
62<br />
61<br />
Beispiel: <strong>Deka</strong>Tresor<br />
Fiktive Entwicklung ohne<br />
ZASt-Einbehalt<br />
Tatsächliche Entwicklung<br />
des Anteilpreises<br />
Thesaurierung erfolgt<br />
mit ZASt-Einbehalt<br />
(jeweils <strong>zu</strong>m 31.12.)<br />
Ende des<br />
Geschäftsjahres<br />
1. Jahr<br />
2. Jahr<br />
Ende des<br />
Geschäftsjahres<br />
Aus der Anteilpreisentwicklung <strong>zu</strong>züglich des<br />
jeweiligen ZASt-Einbehalts.<br />
3. Jahr<br />
Ausländische thesaurierende Fonds.<br />
Im Gegensatz <strong>zu</strong> den inländischen thesaurierenden<br />
Fonds erfolgt kein Preisabschlag auf den Anteilpreis<br />
<strong>zu</strong>m Ende des Geschäftsjahres. Denn die ausländische<br />
Kapitalanlagegesellschaft führt keine bundesdeutschen<br />
Steuern <strong>zu</strong>lasten des Fondsvermögens ab. Der<br />
Zinsabschlag <strong>zu</strong>züglich des Solidaritäts<strong>zu</strong>schlages wird<br />
erst beim Anteilverkauf über ein inländisches Kreditinstitut<br />
verrechnet. Und zwar wie folgt: Die seit dem<br />
Kauf aufgelaufenen thesaurierten ordentlichen Erträge<br />
für die vergangenen Geschäftsjahre, die so genannten<br />
ausschüttungsgleichen Erträge, und der Zwischengewinn<br />
für das laufende Geschäftsjahr werden addiert.<br />
Auf die Gesamtsumme der ausländischen Erträge<br />
wird dann der Abschlag errechnet.<br />
Eine abweichende Behandlung ergibt sich allerdings,<br />
wenn der Fondsanteil nicht bei demselben Kreditinstitut<br />
gekauft, verwahrt und veräußert wird: Das<br />
inländische Kreditinstitut behält in diesem Fall auf alle<br />
aufgelaufenen ordentlichen Erträge, die seit dem<br />
1. Januar 1994 entstanden sind, Zinsabschlag <strong>zu</strong>züglich<br />
Solidaritäts<strong>zu</strong>schlag ein. Die Regelung betrifft beispielsweise<br />
Depoteinlieferungen ausländischer thesaurierender<br />
Fonds mit anschließender Veräußerung durch<br />
eine deutsche Depotstelle. Materiell einkommensteuerpflichtig<br />
sind zwar nach wie vor die auf die Besitzzeit<br />
entfallenden Erträge, aber der Zinsabschlagsteuerab<strong>zu</strong>g<br />
wird hiervon unabhängig auf einen möglicherweise<br />
sehr viel höheren Ertrag einbehalten.<br />
Wie setzt sich die Wertentwicklung eines ausländischen<br />
thesaurierenden Fonds <strong>zu</strong>sammen?<br />
EUR<br />
840<br />
830<br />
820<br />
810<br />
800<br />
790<br />
780<br />
770<br />
760<br />
750<br />
Beispiel: <strong>Deka</strong>-Flex: Euro (A)<br />
Entwicklung des Anteilpreises<br />
Thesaurierung<br />
erfolgt ohne<br />
KESt-Einbehalt<br />
Ende des<br />
Geschäftsjahres<br />
31.03.<br />
1. Jahr<br />
Ende des<br />
Geschäftsjahres<br />
31.03.<br />
2. Jahr<br />
Ende des<br />
Geschäftsjahres<br />
31.03.<br />
3. Jahr<br />
Die Anteilpreisentwicklung <strong>ist</strong> bis <strong>zu</strong>m Verkauf der<br />
Anteile identisch mit der Wertentwicklung.<br />
Wie kann die Kapitalertragsteuer beim<br />
Verkauf ausländischer thesaurierender Fonds<br />
errechnet werden?<br />
Beispiel: <strong>Deka</strong>-Flex: Euro (A)<br />
bei inländischer Depotverwahrung<br />
= seit 01.01.94<br />
<strong>zu</strong>geflossene Erträge<br />
+ aufgelaufener Zwischengewinn<br />
bis 24.07.02<br />
= Grundlage für die<br />
Kapitalertragsteuer<br />
Davon<br />
30% Kapitalertragsteuer<br />
Davon<br />
5,5% Solidaritäts<strong>zu</strong>schlag<br />
1) Wegen einmaliger Änderung des Geschäftsjahres gab es einen zweiten Thesaurierungstermin.<br />
2) Keine Fre<strong>ist</strong>ellung berücksichtigt.<br />
1994<br />
1995<br />
1996<br />
1997<br />
1998<br />
1999<br />
2000<br />
(30.09.) 1) 2000<br />
2001<br />
Thesaurierungsbeträge<br />
der einzelnen Jahre<br />
35,05<br />
26,53<br />
24,61<br />
17,48<br />
18,72<br />
21,06<br />
18,08<br />
10,84<br />
27,95<br />
200,32<br />
22,00<br />
222,32 2)<br />
66,70<br />
3,67<br />
Durch die Addition der <strong>zu</strong>geflossenen Erträge und des<br />
aufgelaufenen Zwischengewinnes.<br />
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