WPK Magazin 1/2010 - Wirtschaftsprüferkammer

WPK Magazin 1/2010
ländischen Aufsichtsbehörden und Kooperationsvereinbarungen)
und das Office of Research and Analysis
(ORA, zuständig unter anderem für länderspezifische
Untersuchungen). Auch die Verfahrensabläufe der
Inspektionsprogramme wurden überarbeitet. Daneben
soll es für bestimmte abgeschlossene Inspektionen
so genannte „Retrospective Reviews of Quality
and Consistency“ geben. Ebenso sind personelle Aufstockungen
vorgesehen, die sich auch in dem erhöhten
Budget 2010 widerspiegeln (hierzu der Beitrag
auf Seite 16 in diesem Heft).
Von besonderer Bedeutung ist eine Entwicklung,
die nicht aus dem Bericht selbst, sondern aus einem
Begleitschreiben des PCAOB-Vorsitzenden Daniel
L. Goelzer an die SEC-Vorsitzende Mary L. Schapiro
vom 14.12.2009 hervorgeht. So werde sich das
PCAOB im Rahmen seiner internationalen Inspektionen
in Zukunft verstärkt auch um die sogenannte
„Referred work“ kümmern.
Dies bedeutet, dass sich der PCAOB nicht wie bislang
nur auf diejenigen ausländischen Prüferpraxen
konzentrieren möchte, die als Abschlussprüfer von in
den USA gelisteten Unternehmen oder deren Tochterunternehmen
bestellt sind; vielmehr sollen nun auch
solche Prüferpraxen in die Inspektionen einbezogen
werden, die quasi als „Subunternehmer“ an der Durchführung
einer solchen Abschlussprüfung beteiligt waren,
indem zum Beispiel Prüfungshandlungen in ei-
Bericht und Begleitschreiben des PCAOB-Vorsitzenden vom 14.12.2009
abrufbar unter
k www.wpk.de/link/mag011002/
PCAOB: Regelungen zum Periodic Reporting am 31. Dezember 2009 in
Kraft getreten
Die Regelungen zum Periodic Reporting sind am
31.12.2009 in Kraft getreten. Sie gehen zurück auf
den Sarbanes-Oxley Act, der neben der Erstregistrierung
eine periodische und anlassabhängige Berichterstattung
der beim PCAOB registrierten Prüfungsgesellschaften
für die Zeit nach der Erstregistrierung
fordert.
Die periodische Berichterstattung nach Form 2
(Annual Reports) hat erstmals bis zum 30.6.2010 zu
erfolgen und betrifft den Zeitraum vom 1.4.2009 bis
31.3.2010.
Für die anlassbezogene Berichterstattung gemäß
Form 3 (Special Reports) gilt, dass bei Eintreten bestimmter
vom PCAOB definierter Umstände am oder
nach dem 31.12.2009 diese dem PCAOB innerhalb
von 30 Tagen mitgeteilt werden müssen. Sofern der
relevante Umstand vor dem 31.12.2009, aber nach
Aus der Arbeit der WPK 17
ner unselbständigen Untereinheit des Unternehmens
durchgeführt wurden. Nach dem Sarbanes-Oxley Act
muss die ausländische Prüferpraxis aber auch hier
eine „Substantial role“ spielen. Dies ist dann der Fall,
wenn die Umsatzerlöse oder das Vermögen der Untereinheit
20 % oder mehr der Umsatzerlöse oder des
Vermögens des Unternehmens ausmachen oder die
von der herangezogenen Prüferpraxis aufgewendete
Zeit oder das für deren Prüfungshandlungen berechnete
Honorar 20 % des Gesamtvolumens der Prüfung
erreicht oder überschreitet.
Nach Auffassung der EU-Kommission sind bis
zu einer zugunsten der USA getroffenen Adäquanzentscheidung
nach Art. 47 der EU-Abschlussprüferrichtlinie
Inspektionen des PCAOB bei in der EU
niedergelassenen Abschlussprüfern unzulässig und
dürfen daher von den betroffenen Prüferpraxen nicht
zugelassen werden (siehe WPK Magazin 4/2009, Seite
41). Da dies bereits für solche Prüferpraxen gilt,
die selbst als Abschlussprüfer von in den USA gelisteten
Unternehmen oder deren Tochtergesellschaften
bestellt sind, dürfte für das vorliegende Thema
der „Reffered work“ nichts anderes gelten. en
der Erstregistrierung der Prüferpraxis beim PCAOB
eingetreten ist, muss dieser innerhalb von 30 Tagen
nach dem 31.12.2009 mitgeteilt werden. Die ggf. erforderliche
anlassbezogene Berichterstattung kann
somit erstmals bis zum 1.2.2010 zu erfüllen sein (der
30.1.2010 ist ein Samstag).
Mit Blick auf Form 4 (Succession to a
Predecessor´s Status), das die Fälle betrifft, in denen
eine Prüfungsgesellschaft den Registrierungsstatus
einer „Vorgängergesellschaft“ übernehmen möchte,
gilt, dass der Antrag spätestens bis zum 14.1.2010
einzureichen ist, wenn die Verschmelzung oder andere
Strukturmaßnahme bis zum 31.12.2009 erfolgt
ist. Dies gilt auch für den Fall, dass die WPG dem
PCAOB bereits in der Vergangenheit informell die
Absicht der Übernahme der PCAOB-Registrierung
mitgeteilt hatte.