WPK Magazin 1/2010 - Wirtschaftsprüferkammer

WPK Magazin 1/2010
bestellt sind. Eine Abkühlungsphase
(Cool ing-off) ist für diese
beiden Mitglieder nicht vorgesehen.
Sie dürfen allerdings weder
den Vorsitz noch sonstige leitende
Positionen in der öffentlichen
Aufsichtsstelle einschließlich ihrer
Ausschüsse übernehmen. Für
die übrigen Mitglieder der öffentlichen
Aufsichtsstelle bleibt es
bei dem Erfordernis einer Abkühlungsphase
von mindestens fünf
Jahren.
Organisation der öffentlichen
Aufsicht und Einbindung der
WPK
Zur Durchführung ihrer Aufgaben
bedient sich die öffentliche
Aufsichtsstelle der WPK und deren
Mitarbeiter. In ihrem Zuständigkeitsbereich
hat die öffentliche
Aufsichtsstelle gegenüber
den Mitarbeitern der WPK somit
ein unmittelbares Weisungsrecht.
Weisungen der WPK-Gremien
dürfen nicht entgegenstehen.
Die öffentliche Aufsicht bereitet
auf der Grundlage der Vorarbeiten
der WPK-Mitarbeiter ihre
Entscheidungen und Maßnahmen
vor und erlässt diese mit Außenwirkung.
In die Entscheidungsfindung
sind ebenfalls auf den
Ermittlungsergebnissen der WPK-
Mitarbeiter beruhende Stellungnahmen
der zuständigen Gremien
der WPK zur Würdigung des
jeweiligen Sachverhaltes einzubeziehen.
Diese sind als sachverständige
Äußerungen zu qualifizieren.
Die öffentliche Aufsichtsstelle ist
an die Entscheidungsvorschläge
der WPK-Gremien nicht gebunden.
Präventive Berufsaufsicht (Inspektionen/Qualitätskontrolle)
Die bisherigen Verfahren der Qualitätskontrolle
und der anlassunabhängigen
Sonderuntersuchung
werden zugunsten eines methodologisch
einheitlichen Inspektionsverfahrens
zusammengeführt.
Die derzeit in der Qualitätskontrolle
vorhandenen präventiven
Maßnahmemöglichkeiten werden
auf das gesamte Inspektionsverfahren
übertragen und mit Blick
auf die nach dem neuen Verfahren
auch bei § 319 HGB-Praxen*
durchzuführenden Engagement-
Reviews angepasst und erweitert.
Zugleich entfällt die im Bereich
der derzeitigen Qualitätskontrolle
bestehende „Firewall“ gegenüber
der repressiven Berufsaufsicht.
Die präventiven Maßnahmen haben
aber grundsätzlich Vorrang.
Als weitere Folge entfällt das
Erfordernis der Teilnahmebescheinigung
oder Ausnahmegenehmigung
als Voraussetzung
für die Befugnis, gesetzliche Abschlussprüfungen
durchzuführen.
Stattdessen müssen Berufsangehörige,
die gesetzliche Abschlussprüfungen
durchführen, die öffentliche
Aufsichtsstelle hierüber
unterrichten und unterliegen sodann
dem Inspektionsverfahren.
Wie in den Zeiten vor Einführung
des Qualitätskontrollverfahren
nach §§ 57 a ff. WPO legitimiert
also die Bestellung als WP/
vBP zur Durchführung von gesetzlichen
Abschlussprüfungen.
Bei Abschlussprüfern kapitalmarktorientierter
Unternehmen
wird das Inspektionsverfahren
bezogen auf die Überprüfung des
Qualitätssicherungssystems sowie
der Auftragsabwicklung bei
den § 319 a HGB-Mandaten weiterhin
mindestens einmal innerhalb
von drei Jahren und durch
bei der WPK angestellte Inspektoren
durchgeführt. Die übrigen
gesetzlichen Abschlussprüfungen
(§ 319 HGB-Mandate) werden
mindestens einmal innerhalb von
* Prüferpraxen ohne Prüfungsaufträge bei kapitalmarktorientierten
Unternehmen.
Aus der Arbeit der WPK 7
sechs Jahren und durch Berufskollegen
überprüft. Diese Berufskollegen
können wie bisher von der
Praxis vorgeschlagen werden, unterliegen
bei ihrer Prüfungsdurchführung
aber den Vorgaben der öffentlichen
Aufsichtsstelle.
Zugleich wird den § 319 a HGB-
Praxen die Option eingeräumt,
auch die § 319 HGB-Mandate
in die Inspektion durch die bei
der WPK angestellten Inspektoren
einzubeziehen. Bei Wahrnehmung
dieser Option werden auch
diese Mandate in den dreijährigen
Untersuchungszyklus einbezogen.
Hieran ist die Praxis für
mindestens zwei Untersuchungszyklen,
das heißt insgesamt sechs
Jahre, gebunden. Dafür entfällt die
Durchführung des zusätzlichen
Qualitätskon trollverfahrens (zukünftig
Inspektionen § 319 HGB).
Bei § 319 HGB-Praxen werden
die Inspektionen weiterhin in einem
Sechsjahreszyklus und ausschließlich
durch Berufskollegen
durchgeführt, die nach den bisherigen
Grundsätzen von der Prüferpraxis
vorgeschlagen werden. Wie
oben bereits angedeutet, haben
die „Peer“-Inspektoren aber die
Vorgaben der öffentlichen Aufsichtsstelle
zur Methodik der Prüfungsdurchführung
sowie zu Art
und Umfang der Berichterstattung
zu befolgen. Ebenso wie bei den
anlassunabhängigen Sonderuntersuchungen
und im Gegensatz
zur derzeitigen Qualitätskontrolle
endet die Prüfung des Qualitätssicherungssystems
nicht mehr
mit einem Gesamturteil. Stattdessen
werden durch die öffentliche
Aufsichtsstelle festgelegte Teilbereiche
des Qualitätssicherungssystems
sowie der Auftragsabwicklung
der Praxis auf etwa ige
Mängel untersucht, über die zu
berichten ist.
Ebenso wie den Prüfern kapitalmarktorientierter
Unternehmen
die Option eingeräumt wird, ihre