WPK Magazin 1/2010 - Wirtschaftsprüferkammer

18 Aus der Arbeit der WPK WPK Magazin 1/2010
Das PCAOB hat bereits am 24.11.2009 die von
ihm entwickelten Musterformulare für die anlassbezogene
Berichterstattung gemäß Form 3 sowie für
die Übernahme des Registrierungsstatus einer „Vorgängergesellschaft“
gemäß Form 4 veröffentlicht.
Das Formular für die periodische Berichterstattung
(Form 2) wird das PCAOB erst nach dem 31.3.2010
veröffentlichen. Am 12.1.2010 hat das PCAOB zudem
zu Form 3 und 4 zwei Dokumente veröffentlicht,
die einen Art Leitfaden darstellen und im Frage-Antwort-Format
auf die Detailangaben dieser
Formulare eingehen. Zusätzliche Fragen können unter
folgender E-Mail-Adresse direkt an die Mitarbeiter
des PCAOB gestellt werden: registration-help@
pcaobus.org.
Form 2, 3 und 4 sind auf elektronischem Weg über
das Web-System des PCAOB einzureichen. Form 2
und 3 können als Webformulare oder im XML-Format
eingereicht werden. Form 4 steht dagegen nur
als Webformular zur Verfügung. Die Anlagen müssen
im pdf-, gif- oder jpeg-Format sein.
Weitere Informationen zum Periodic Reporting
im WPK Magazin 4/2009, Seite 40 f.; 3/2009, Seite
27; 4/2008, Seite 30 und 3/2008, Seite 28. en
Regelungen zum Periodic Reporting abrufbar (PDF) unter
k www.wpk.de/link/mag011003/
Formulare (Form 3 und 4) abrufbar unter
k www.wpk.de/link/mag011004/
Leitlinien zum Ausfüllen von Form 3 und 4 jeweils vom 12.1.2010
abrufbar unter
k www.wpk.de/link/mag011005/
Berichte der niederländischen und britischen Prüferaufsichten
vor dem Hintergrund der Wirtschafts- und Finanzmarktkrise
Die niederländische Prüferaufsicht Autoriteit Financiële
Markten (AFM) und die britische Prüferaufsicht
Financial Reporting Council (FRC, dort die Audit Inspection
Unit „AIU“) haben am 3./7.12.2009 jeweils
einen Bericht veröffentlicht, die vor dem Hintergrund
der Wirtschafts- und Finanzmarktkrise abgegeben
wurden beziehungsweise sich auch auf diese
beziehen.
Dem niederländischen Bericht liegen Inspektionen
der vier führenden niederländischen Prüfungsgesellschaften
zu Grunde. Hierbei gaben elf der insgesamt
18 untersuchten Abschlüsse von Kredit- und
Finanzdienstleistungsinstituten des Geschäftsjahres
2007 Anlass zu Beanstandungen. Allen voran wird
eine kritischere Grundhaltung bei der Prüfung der
Bewertung von finanziellen Vermögenswerten gefordert.
So wurden insbesondere Prüfungsnachweise
von dritter Seite unzureichend herangezogen.
Auch die prüferische Auseinandersetzung mit der
Verständlichkeit und Angemessenheit der Anhang -
an gaben wird als unzureichend bewertet (insbesondere
Unsicherheiten bei der Bewertung der finanziellen
Vermögenswerte). Mit Blick auf Konzernabschlussprüfungen
fordert der Bericht eine tiefer gehende
Auseinandersetzung der Konzernabschlussprüfer
mit den Leistungen ausländischer Prüfer. Schließlich
stellt der Bericht noch fest, dass die Prüfungsgesellschaften
sich stärker um die Einhaltung und Umsetzung
interner Vorgaben und Regelungen bei der
Auftragsdurchführung kümmern sollten.
Dem britischen Bericht liegen Inspektionen der
acht führenden Großpraxen (70 Abschlüsse) und
zehn weiterer Praxen (elf Abschlüsse) zu Grunde. Die
Prüferpraxen hätten zwar grundsätzlich angemessene
Maßnahmen in Reaktion auf die Wirtschafts- und
Finanzmarktkrise ergriffen. In einigen Bereichen bestehe
allerdings Verbesserungspotenzial. Dies betreffe
insbesondere Prüfungsnachweise mit Blick
auf Going-Concern-Annahmen und interne Abstimmungsprozesse/Regelungen
zur Auftragsannahme/
-fortführung.
Beide Prüferaufsichten betonen, dass sie die festgestellten
Defizite im Auge behalten werden. en
AFM-Bericht abrufbar unter
k www.wpk.de/link/mag011006/
FRC-Bericht abrufbar unter
k www.wpk.de/link/mag011007/