40 Jahre AKDB

Kostenrechnung für mittlere und kleinere Gemeinden
Datenbasis für Gebührenrechnung
Eine Kosten- und Leistungsrechnung
(KLR) leistet für Kommunen jeder Größenordnung
wertvolle Dienste. Im
Kern dient eine kommunale Kostenrechnung
zur
• Ermittlung der „wahren” Gesamtkosten
je Produkt / Kostenträger,
• Feststellung der Wirtschaftlichkeit,
• Datengrundlage für Gebührenkalkulation,
Controlling und
Kalkulation des Stellenplans.
Für diese genannten Grundfunktionen
stellt die AKDB ein leistungsfähiges
und praxiserprobtes Modul innerhalb
des Verfahrens OK.FIS bereit.
Diese Software ist einfach zu bedienen
und erfüllt alle fachlichen und
technischen Anforderungen. Nachfolgend
einige ausgewählte Basisfunktionen
der KLR im kommunalen
Einsatz:
Ermittlung der „wahren” Gesamtkosten
Am Beispiel der „Trinkwasserversorgung“
lässt sich der Informationsvorsprung
der Kostenrechnung gegenüber
der Geschäftsbuchhaltung
deutlich herausstellen. Eine Teilergebnisrechnung
für ein Produkt zeigt nur
Aufwendungen und Erträge, doch in
der Kostenrechnung werden die Produkte
bzw. Kostenträger zusätzlich
mit einer (Gemeinkosten-) Umlage
wie Gebäudeunterhalt, Fuhrpark, aber
auch Aufwendungen für Bürgermeister,
Rat sowie Telefon und Kopierer
aus vorgelagerten Kostenstellen belastet.
Diese Overhead-Kosten schlagen
bei einer Wasserversorgung mit 20
bis 30 Prozent der Gesamtkosten zu
Buche. Zusätzlich führt die KLR kalkulatorische
Anders- oder Zusatzkosten
wie Abschreibungen oder Zinsen. Dies
entspricht weiteren zehn bis 20 Prozent
der Gesamtkosten. Vor diesem
Hintergrund sind die in der KLR ermittelten
Gesamtkosten deutlich höher
als die Kosten aus der Geschäftsbuchhaltung.
Deshalb sollte jegliche Planung
auf diesen betriebswirtschaftlichen
Gesamtkosten aufbauen.
Gebührenkalkulation
Für eine Gebührenkalkulation sind
nach § 8 Abs. 2 KAG die Kosten im betriebswirtschaftlichen
Sinne zu ermitteln.
Dies kann weder die Doppik noch
die Kameralistik leisten. Datengrundlage
für eine Gebührenkalkulation ist
die KLR. Die Erstellung einer korrekten
Gebührenkalkulation ist eine fachlich
anspruchsvolle Aufgabe. Das Thema
ist sensibel und es muss sichergestellt
werden, dass die Ergebnisse der Gebührenkalkulation
gerichtssicher sind
und vom Bürger nachvollzogen werden
können. Aus diesem Grund bietet
die AKDB künftig Seminare an, bei denen
das fachliche und softwaremäßige
Wissen integriert geschult wird.
Wirtschaftlichkeit und
Haushaltskonsolidierung
Die finanzielle Lage vieler Kommunen
ist sehr angespannt. Alle Möglichkeiten
zur Kostensenkung und Effizienzsteigerung
müssen genutzt werden.
Die Folgekosten von Investitionen, die
Ermittlung der kostendeckenden Besucherzahlen
von Museen und Schwimmbäder,
das Aufdecken der großen Kostenblöcke
mit Hilfe der ABC Analyse
und die Analyse der Gemeinkosten als
Voraussetzung wirksamer Steuerung
und Budgetierung sind nur einige Anwendungsmöglichkeiten
der KLR.
Controlling
Das Controlling unterstützt beim Vereinbaren,
Überwachen und ggf. Nachsteuern
von Zielen. Diese Controlling-
Grundfunktion wird auch in kleinen
Kommunen immer wichtiger. Dabei
spielt die KLR eine zentrale Rolle, da
aus ihrem Datenbestand zielgruppenspezifische
Berichte und Informationen
generiert werden müssen. Politik und
Verwaltung haben teilweise die gleichen
Informationsbedürfnisse, zu einem
großen Teil unterscheiden sich die
Anforderungen aber in Umfang und
Detailliertheit der Informationen. Die
Entwicklung von aussagefähigen Kennzahlensystemen,
Zeitreihenvergleichen
und interkommunalen Vergleichen
stellt eine große Herausforderung dar.
Die AKDB hat für dieses flexible Informationsmanagement
die Controlling-
und Analyse-Plattform „CAP” geschaffen,
eine webbasierte Lösung, die das
„Publizieren” von selbsterstellten Auswertungen
sehr einfach gestaltet. Ein
weiteres Einsatzgebiet dieser Plattform
wird das „Bürgermeister-Cockpit” sein.
Auch hierzu bietet die AKDB vielfältige
Seminare und Workshops an.
16 Ausgabe August 2011