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CÓRDOBA, 2 de Diciembre de 2015 BOLETÍN OFICIAL - AÑO CII - TOMO DCXII - Nº 231 Primera Sección
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ELECTRÓNICAMENTE A TRAVÉS DE PORTALES VIRTUALES E IMPORTES DEPOSITADOS
DE RECAUDACIONES NO EFECTUADAS
DEL AGENTE
ARTÍCULO 545º.- Conforme lo establecido en Artículo 227° del Decreto N° 1205/2015 (ex
Artículo 43º (10) del Decreto N° 443/2004 y Modificatorios), los sujetos titulares y/o administradores
de “portales virtuales”, nominados por la Secretaría de Ingresos Públicos podrán devolver los
importes recaudados indebidamente y depositados al Fisco cuando:
a. La operación por la cual se ingresó el tributo se hubiese realizado sobre un sujeto
exento, o un sujeto comprendido en el Régimen Especial de tributación de Impuesto Fijo o,
b. La totalidad de las actividades que desarrolla el sujeto están exentas.
A estos fines el Agente deberá exigir al sujeto recaudado el cumplimiento de la documentación
solicitada en los Artículos 557° y 558° de la presente norma.
Las sumas devueltas deberán ser compensadas con obligaciones futuras derivadas de este
régimen de recaudación hasta el vencimiento de la segunda quincena del tercer mes calendario
siguiente al mes de la Declaración Jurada en que declaró la recaudación e ingresó el impuesto.
Dichas operaciones deberán ser respaldadas con constancia de anulación de recaudación, conforme
los requisitos contenidos en los Artículos 524° y siguientes de la presente norma.
Transcurrido el plazo establecido para efectuar la compensación por parte del Agente dicha
recaudación se considerará correctamente ingresada, y sólo el Contribuyente que hubiera sufrido
y no computado la misma en alguna Declaración Jurada podrá solicitar la devolución, compensación
o acreditación prevista en el Código Tributario vigente, ante la Dirección General de Rentas.
ARTÍCULO 546º.- Cuando se utilice el Sistema de Liquidación SiLARPIB.CBA las
recaudaciones anuladas deberán ser declaradas en el detalle de recaudaciones correspondiente
al mes en que se produzca dicha anulación debiendo asociar a éstas el número de constancia
original de la operación.
ARTÍCULO 547º.- Excepcionalmente y a fin de informar las anulaciones mencionadas en los
Artículos precedentes en el aplicativo SiLARPIB.CBA, los Agentes de Recaudación por Comercio
Electrónico deberán ingresar la citada operación bajo el concepto de “Anulación de Retención”
que figura como “Tipo de Operación” en la solapa Detalle de Retenciones / Recaudaciones.
LIBROS
ARTÍCULO 548º.- Los Agentes de Retención, Recaudación y/o Percepción quedan obligados
a registrar cronológicamente las constancias emitidas, en los registros contables o impositivos, o en
ausencia de éstos en libros destinados a tal fin, respetando las disposiciones prevista en el Articulo
324° y 325° del Código Civil y Comercial de la Nación.
La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados.
ALÍCUOTA DE RETENCIÓN INCREMENTADA CUANDO EL SUJETO PASIBLE DE
RETENCIÓN/PERCEPCIÓN NO ACREDITE ANTE EL AGENTE SU CONDICIÓN DE
INSCRIPTO EN LA JURISDICCIÓN CONFORME LO DISPUESTO EN LA RESOLUCIÓN DE
LA SECRETARIA DE INGRESOS PÚBLICOS.
ARTÍCULO 549º.- Cuando el Agente, efectúe la retención o percepción a la alícuota
incrementada prevista para el sujeto pasible de Retención/Percepción que no acredite ante el
agente su condición de inscripto en la Jurisdicción según la Resolución de la Secretaría de Ingresos
Públicos, al declarar en la pantalla “Carga de Proveedores y Clientes” deberá consignar como sin
número de inscripción al proveedor / Cliente no inscripto en esta jurisdicción (sean estos
Contribuyentes Locales de otra provincia o estén bajo el Régimen de Convenio Multilateral sin alta
en jurisdicción Córdoba), sea que esté realizando el procedimiento de carga del proveedor /
Cliente en forma manual o a través de importación de datos.
Cuando en aquellas operaciones realizadas con contribuyentes locales de otras provincias o
contribuyentes de Convenio Multilateral sin alta en la jurisdicción de Córdoba no corresponda la
aplicación de la alícuota de percepción agravada incorporada en la Resolución de la Secretaria de
Ingresos Públicos, conforme lo dispuesto en el Artículo 555º de la presente resolución, -a partir de
las efectuadas desde el 01-12-2015- el Agente deberá informar, dichas operaciones por medio del
aplicativo vigente en la Carga de las Percepciones, debiendo declararlas como operaciones
informativas y completando los demás campos relacionado al detalle de la operación.
SOLICITUD DE CERTIFICADOS DE “NO RETENCIÓN” Y/O “NO PERCEPCIÓN” Y/O “NO
RECAUDACIÓN” TITULO I LIBRO III DEL DECRETO N° 1205/2015 (EX DECRETO N° 443/
2004 Y MODIFICATORIOS).
POR SALDOS A FAVOR
ARTÍCULO 550º.- Cuando se comprueben saldos a favor, como consecuencia de la aplicación
de las normas del Título I del Libro II del Decreto N° 1205/2015 (ex Decreto Nº 443/2004 y
modificatorios), los Contribuyentes podrán solicitar el “Certificado de No Retención/Percepción/
Recaudación”, a través de la Página Web del Organismo (www.dgrcba.gov.ar), utilizando la Clave
habilitada conforme el procedimiento que se indica en los Articulo 2° y 3° de la presente Resolución.
A tales efectos deberá contemplar los siguientes requisitos:
1. Tener presentadas las doce (12) Declaraciones Juradas inmediatas anteriores
vencidas.
2. Tener abonada la Tasa Retributiva de Servicios.
A los fines de generar la Solicitud de Certificado de no Retención/Percepción/Recaudación
deberá ingresar el numero de boleta de la Tasa Retributiva de Servicio en el caso que ya la tenga
impresa para el pago o pagada. Si el contribuyente no tuviera la Tasa podrá generar la misma
mediante el botón “Tasas Retributivas de Servicios”. Dicho botón generará el formulario F-952
Rev. vigente “Liquidación de Tasa Retributiva de Servicios”. El Contribuyente deberá conservar
el comprobante del pago de la Tasa Retributiva de Servicio informada y abonada al momento
de la solicitud, para ser acreditada en caso de que ésta le fuera requerida.
Posteriormente, una vez seleccionado el tipo de Certificado/Constancia a gestionar se deberán
contemplar:
a) Completar la solapa Proyección de base Imponibles cargando en la grilla la
Proyección del Impuesto. A estos efectos se realizará en papeles de trabajo (los cuales
deberán conservarse), la estimación a valores constantes de la base imponible del
impuesto correspondiente a los próximos doce (12) meses a vencer, señalando el
método seguido, por los meses no transcurridos. Cuando se trate de Contribuyentes
que tuvieren parcialmente rubros u operaciones con beneficios de desgravación, deberá completar
en la grilla la columna Base imponible, Rubro u operaciones exentas consignando la proyección
de los próximos doce (12) meses a vencer de la base imponible de dichas operaciones .
b) Completar en el campo “Observaciones” el método de cálculo utilizado en la estimación
de la base imponible realizada por los meses no transcurridos.
Una vez cargado todos los datos necesarios para la solicitud el usuario terminará el trámite presionando
el botón “Confirmar y Enviar” momento en el cual se imprimirá la constancia del trámite F-322 Rev.
Vigente “Solicitud de Certificado No Retención/Percepción/Recaudación” con un número de Trámite
generado.
Resuelta la solicitud, se pondrá a disposición el Certificado de No Retención/Percepción, F-321 Rev
vigente, el cual podrá ser impreso cuando la resolución de la solicitud se encuentre en estado
“IMPACTADO” y se podrá obtener, con Clave habilitada conforme el procedimiento previsto en los
Articulo 2° y 3° de la presente Resolución, a través del menú Mis Trámites/Consultas/Solicitud de
Constancia de No Retención/Percepción/Recaudación.
Dicho Certificado de No Retención/Percepción/Recaudación, en los casos de los contribuyentes de
Convenio Multilateral incluidos en la nomina publicada en la Pagina Web (www.dgrcba.gov.ar) según lo
establecido por el Artículo 501° de la presente, no será válido para ser presentado ante los agentes que
efectúen liquidaciones correspondientes a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y similares,
conforme lo previsto en el inciso b) del Artículo 180 del Decreto N° 1205/2015 (ex Artículo 10 del Decreto
Nº 443/04 y modificatorios).
En todos los casos, los Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos podrán solicitar el
Certificado de No Retención, No Percepción y/o No Recaudación cuando –con la proyección de Base
Imponible y los datos mencionados en los incisos anteriores– demuestren a través de los mismos que se
les generarán saldos a favor. Ante estos pedidos, la Dirección deberá verificar el cumplimiento
de todas las obligaciones materiales y formales del Contribuyente y otorgará los Certificados
siempre que lo estime pertinente.
POR LOS INGRESOS DEL AÑO ANTERIOR
ARTÍCULO 551º.- Los Contribuyentes cuyos ingresos brutos declarados en esta
jurisdicción, correspondientes al año inmediato anterior, superen el monto que anualmente
establezca la Dirección General de Rentas y que se consigna en el Anexo XXVIII de la
presente, podrán solicitar, a través de la Página Web del Organismo (www.dgrcba.gov.ar), el
“Certificado de No Retención” por ingresos del año anterior, utilizando la Clave habilitada
conforme el procedimiento que se indica en los Articulo 2° y 3° de esta Resolución, sin que por
ello se vea afectada su condición de Agente de Retención y/o Percepción.
Para solicitar el “Certificado No Retención” deberá ingresar el numero de boleta de la Tasa
Retributiva de Servicio en el caso que ya la tenga impresa para el pago o pagada. Si el
contribuyente no tuviera la Tasa podrá generar la misma mediante el botón “Tasas Retributivas
de Servicios”. Dicho botón generará el formulario F-952 Rev. vigente “Liquidación de Tasa
Retributiva de Servicios ”. El Contribuyente deberá conservar el comprobante del pago de la
Tasa Retributiva de Servicio informada y abonada al momento de la solicitud, para ser
acreditada en caso de que ésta le fuera requerida.
También deberá completar en el campo observaciones el Monto de los Ingresos Declarados
en la provincia de Córdoba en el período Fiscal anterior al de la solicitud.
Una vez resuelta la solicitud se pondrá a disposición el Certificado de No Retención, F-321
Rev vigente, el cual podrá ser impreso cuando la resolución de la solicitud se encuentre en
estado “IMPACTADO” y se podrá obtener a través del menú “Mis Trámites / Consultas /
Solicitud de Constancia de No Retención.
Dicho Certificado de No Retención, en los casos de los contribuyentes de Convenio Multilateral
incluidos en la nómina publicada en la Pagina Web (www.dgrcba.gov.ar) según lo
establecido por el Artículo. 501° de la presente, no será válido para ser presentado ante los
agentes que efectúen liquidaciones correspondientes a sistemas de pago mediante tarjetas de
crédito y similares, conforme lo previsto en el inciso b) del Artículo 180° del Decreto N° 1205/
2015 (ex Artículo 10 del Decreto Nº 443/04 y mzdificatorios).
FORMALIDADES QUE DEBEN PRESENTAR LOS CONTRIBUYENTES A LOS
AGENTES, INTERMEDIARIOS O A LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS A FIN DE
ACREDITAR SITUACIONES ESPECIALES
CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN DEL CONVENIO MULTILATERAL
ARTÍCULO 552º.-
Los Contribuyentes que tributan bajo el régimen del Convenio Multilateral,