¿Conoce usted cuáles son los supuestos para aplicar la ...

Área TributariaElaboración del archivo .txt para PLEIFicha TécnicaAutor : Miguel Antonio Ríos CorreaTítulo : Elaboración del archivo .txt para PLEFuente : Actualidad Empresarial, Nº 276 - Primera Quincena de Abril 2013A partir de la última semana de mayo y la primera de junio,después de varias idas y vueltas por parte de la administración,se dará inicio al cronograma de vencimiento para la presentaciónde libros electrónicos (sistema denominado formalmente comoSLE - PLE, para diferenciarlo del SLE - SOL relacionado al Registrode Compras y Ventas, vinculado a la factura electrónica y que ala fecha es opcional), tanto para los contribuyentes incorporados(PRICOS) como a los afiliados.En la presente aplicación práctica se entregarán los pasos parapoder elaborar el archivo .txt que el aplicativo PLE validará yenviará, utilizando para ello el Excel y los formatos que se puedenubicar desde la página web de la Sunat. Debe quedar claroque si usted como sujeto obligado o afiliado al PLE posee unsoftware que exporta esta información a un archivo Excel (.xls)o un archivo de texto plano o Bloc de notas (.txt). La informaciónotorgada en el presente trabajo le servirá para entendery adecuar su información a los parámetros requeridos por lanorma y así poder cumplir con la obligación de presentar suslibros dentro de los plazos señalados.Antes de comenzar con la elaboración de la estructura de loslibros, existen ciertas consideraciones que no deben pasar desapercibidasy que abordaremos como una base teórica mínimay funcional.1. El PLE: ¿sistema de contabilidad o un softwarecontable?El SLE - PLE no es un sistema de contabilidad, es un aplicativo quepermite presentar la información contable a la administracióntributaria dentro de los plazos máximos permitidos, con el fin quelos contribuyentes reduzcan costos de legalización, además deotros costos como el de impresión, almacenamiento, etc. Es decir,ya sea que el contribuyente se encuentre a la fecha llevandosu contabilidad a través del sistema manual o computarizado,puede hacer uso del PLE.Además, el PLE no es un software contable, es decir, la informaciónque en el aplicativo se valide es entera responsabilidad delprofesional de contabilidad que elabore la referida declaración.El aplicativo PLE solo valida que la información contenida en elarchivo .txt cumpla con los parámetros señalados en la norma(el tipo de carácter, o la cantidad de decimales, etc.), de maneraque la consistencia entre la base imponible y el IGV o la dinámicade cuentas para el Libro Diario y el Mayor es información quedebe ser confirmada por el declarante; PLE no informa sobredichos errores, y en tanto el archivo cumpla con los parámetrosel envío y la generación del Libro o Registro es posible.De aquí se deslinda una duda generalizada, para el PLE no esobligatorio la utilización de un software; si se trata de un contribuyentecon un número pequeño de operaciones de comprasy ventas en el mes, es perfectamente posible que se elaborela información en un archivo Excel, respetando los parámetrosrequeridos, llevado a un archivo .txt, para posteriormentevalidar y presentar dicha información a través del PLE. Noobstante, si el número de las operaciones es considerable, elsoftware se hace necesario (para obtener la información de lasoperaciones) pero no obligatorio.Importante:Al validarse el archivo .txt en el PLE se genera un resumen, elmismo que es enviado a través del aplicativo mismo, asignándoseleun algoritmo o código único de seguridad denominadoHASH. De aquí se advierte que lo que finalmente llega a laSunat, no es la totalidad de la información, sino solo se trata deun resumen, razón por el contribuyente se encuentra obligadoa conservar o almacenar el archivo .txt validado. Por su parte,la administración tributaria conserva la facultad de fiscalizar lainformación enviada así como la información física que sustentalos registros validados y enviados a través del PLE.Además, habiéndosele otorgado un código de seguridad (hash),Sunat, dentro de un procedimiento de fiscalización o verificación,queda facultada a confrontar el archivo que el sujeto conservacon el enviado, ello con el fin de comprobar la veracidad de lainformación almacenada.2. Sujetos incorporados vs. afiliadosNo solo para nuestro idioma, también para la norma del PLE(Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y modificatorias)son dos términos distintos y que originalmentedisponían de efectos diferentes. Por sujetos incorporados seentiende a aquellos que se encuentran obligados a utilizar elPLE por el imperio de la norma, y por afiliados se entiende aaquellos que voluntariamente se acogieron al referido aplicativo.No obstante, con la última modificación incorporada a la normadel PLE a través de la Resolución de Superintendencia N° 008-2013/SUNAT, las obligaciones para ambos son exactamente lasmismas, esto es, la obligación de llevar el Registro de Comprasy Registro de Ventas e Ingresos (a partir del 01.01.13) y el LibroDiario, el Libro Mayor o el Libro Diario de Formato Simplificado(a partir del 01.06.13), con la atingencia que aquellos consideradoscomo PRICOS (obligados a llevar el PLE) desde el 29.12.12a través de la Resolución de Superintendencia N° 309-2012/SUNAT tiene la obligación de llevar el Registro de Compras yVentas desde el 01.03.13.No obstante lo anterior, una condición propia de los incorporados(no exigible para los afiliados) es la obligación de comunicaruna segunda dirección donde se archiven o almacenen en formatodigital u óptico los archivos enviados a través del PLE. Segundadirección que no contiene mayor requerimiento, pudiendo serun establecimiento anexo de la misma empresa, el domiciliodeclarado para otra empresa o cualquier otro domicilio.3. Cronograma de atraso máximoDe la misma forma, tanto para incorporados (PRICOS) como paraafiliados (voluntarios), de acuerdo a la Resolución de SuperintendenciaN° 008-2013/SUNAT, existe un plazo excepcional parala presentación del Registro de Compras y el Registro de Ventase Ingresos para el 2013, el mismo que se determina en funciónal último dígito del RUC, tal como se aprecia a continuación:N° 276 Primera Quincena - Abril 2013Actualidad EmpresarialI-11