IActualidad y Aplicación PrácticaFecha máxima de atraso según el último dígito del RUCMes (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9EneroFebrero24.05.13 06.06.13 05.06.13 04.06.13 03.06.13 31.05.13 30.05.13 29.05.13 28.05.13 27.05.13MarzoAbril24.06.13 05.07.13 04.07.13 03.07.13 02.07.13 01.07.13 28.06.13 27.06.13 26.06.13 25.06.13MayoJunio23.07.13 06.08.13 05.08.13 02.08.13 01.08.13 31.07.13 30.07.13 26.07.13 25.07.13 24.07.13Julio 23.08.13 06.09.13 05.09.13 04.09.13 03.09.13 02.09.13 29.08.13 28.08.13 27.08.13 26.08.13Agosto 24.09.13 07.10.13 04.10.13 03.10.13 02.10.13 01.10.13 30.09.13 27.09.13 26.09.13 25.09.13Septiembre 24.10.13 07.11.13 06.11.13 05.11.13 04.11.13 31.10.13 30.10.13 29.10.13 28.10.13 25.10.13Octubre 25.11.13 06.12.13 05.12.13 04.12.13 03.12.13 02.12.13 29.11.13 28.11.13 27.11.13 26.11.13Noviembre 24.12.13 08.01.14 07.01.14 06.01.14 03.01.14 02.01.14 31.12.13 30.12.13 27.12.13 26.12.13Diciembre 24.01.14 06.02.14 05.02.14 04.02.14 01.02.14 31.01.14 30.01.14 29.01.14 28.01.14 27.01.14(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al mes al que corresponde el registro de operaciones según <strong>la</strong>s normas de <strong>la</strong> materia.En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al mes en que se emite el comprobante de pago respectivoAquí se hab<strong>la</strong> de un p<strong>la</strong>zo excepcional por el ejercicio 2013,toda vez que <strong>la</strong> norma en principio p<strong>la</strong>ntea como p<strong>la</strong>zo de atrasomáximo el mismo que se encuentra legis<strong>la</strong>do en <strong>la</strong> norma generalde Libros y Registros vincu<strong>la</strong>dos a asuntos tributarios, (Resoluciónde Superintendencia N° 234-2006/SUNAT), que sobre este extremofue modificada por <strong>la</strong> Resolución de Superintendencia N°111-2011/SUNAT; disponiéndose que <strong>para</strong> el caso del Registrode Compras y el Registro de Ventas e Ingresos llevados de maneraelectrónica, el p<strong>la</strong>zo máximo de atraso es de 18 días hábiles delmes siguiente al que corresponda el registro de <strong>la</strong>s operaciones, o aaquel en que se emita el comprobante de pago, respectivamente.Cabe precisar que este p<strong>la</strong>zo excepcional es solo <strong>para</strong> el Registrode Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. Para el LibroDiario, el Libro Mayor o el Libro Diario de Formato Simplificado(exigibles desde <strong>la</strong>s operaciones del 01.06.13), el p<strong>la</strong>zoes el mismo que se encuentra en <strong>la</strong> norma general, es decir, 3meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente derealizadas <strong>la</strong>s operaciones. Siendo así, el p<strong>la</strong>zo máximo <strong>para</strong> elprimer periodo (06/2013) recién vencería el 30 de setiembre de2013, tanto <strong>para</strong> incorporados (PRICOS) como <strong>para</strong> <strong>los</strong> afiliados(voluntariamente acogidos).4. Otras obligacionesAdicionalmente a lo anotado se debe tener en cuenta:a) P<strong>la</strong>zo <strong>para</strong> el domicilio adicional: La norma no ha seña<strong>la</strong>douna fecha exacta <strong>para</strong> que <strong>los</strong> incorporados (PRICOS) cump<strong>la</strong>ncon <strong>la</strong> obligación de seña<strong>la</strong>r el domicilio adicional, considerandoque el mismo debe estar dec<strong>la</strong>rado antes de <strong>la</strong> generacióndel primer Registro o Libro. No obstante, si el legis<strong>la</strong>dor haseña<strong>la</strong>do un p<strong>la</strong>zo <strong>para</strong> comunicar <strong>la</strong> MODIFICACIÓN de <strong>la</strong>referida dirección adicional, se dispone de un máximo de dos(2) meses contados desde el día siguiente a dicho cambio.b) Anotación de forma conglomerada: Si bien <strong>la</strong>s normas generales(artículo 14° del Reg<strong>la</strong>mento de Comprobantes de Pagoy <strong>los</strong> numerales 3.3, 3.4 y 3.6 del artículo 10° del Reg<strong>la</strong>mentode <strong>la</strong> Ley del IGV) permiten <strong>la</strong> anotación de operaciones que nootorguen derecho a crédito fiscal (boletas de ventas y tickets queno discriminen el IGV) de forma consolidada por día y punto deemisión, tanto <strong>para</strong> el Registro de Ventas e Ingresos como <strong>para</strong>el Registro de Compras, ya sea <strong>para</strong> <strong>la</strong> contabilidad manual ocomputarizada, en el caso del PLE, <strong>los</strong> formatos solo han dejadoesta posibilidad <strong>para</strong> el Registro de Compras, mientras que <strong>para</strong>el Registro de Ventas e Ingresos exige <strong>la</strong> anotación individual porcada boleta de venta, pudiendo anotar de forma conglomeradapor día y punto de emisión solo <strong>los</strong> tickets o cintas emitidospor máquinas registradoras que no otorguen derecho a créditofiscal.c) Tipo de moneda: Como es sabido, <strong>la</strong> norma general de Librosy Registros vincu<strong>la</strong>dos a asuntos tributario, Resolución deSuperintendencia N° 234-2006/SUNAT ha establecido comoreg<strong>la</strong> <strong>la</strong> contabilización en moneda nacional (nuevos soles),salvo lo seña<strong>la</strong>do por el numeral 4 del artículo 87° del TUOdel Código Tributario. A <strong>la</strong> fecha, de acuerdo al Decreto SupremoN° 151-2002-EF (26.09.02), solo <strong>los</strong> contribuyentes quehan suscrito contratos con el Estado y recibido y/o efectuadoinversión extranjera directa, puedan llevar contabilidad enmoneda extranjera. Para ello, es necesaria <strong>la</strong> presentación delFormu<strong>la</strong>rio 2305 ante <strong>la</strong> Sunat. Cabe precisar que el tipo demoneda se identifica en <strong>la</strong> nomenc<strong>la</strong>tura del Libro o Registro.d) Obligación de conservar <strong>la</strong> información: De acuerdo alnumeral 7 del artículo 87° del TUO del Código Tributario,el contribuyente tiene <strong>la</strong> obligación de almacenar, archivar yconservar <strong>los</strong> libros y registros, llevados de manera manual,mecanizada o electrónica, así como <strong>los</strong> documentos y antecedentesde <strong>la</strong>s operaciones o situaciones que constituyan hechossusceptibles de generar obligaciones tributarias, mientras eltributo no este prescrito, esto es, 4 años si <strong>la</strong>s obligaciones sehan dec<strong>la</strong>rado, 6 años si <strong>la</strong>s obligaciones no se han dec<strong>la</strong>radoo 10 años si se tratan de tributos retenidos o percibidos. Porsu parte, el artículo 5° del Decreto Ley N° 25988, modificadopor el artículo 1° de <strong>la</strong> Ley N° 27029, dispone que <strong>la</strong>sempresas cualquiera sea su forma de constitución estaránobligadas a conservar <strong>los</strong> libros, correspondencia y otrosdocumentos re<strong>la</strong>cionados con el desarrollo de su actividadempresarial, por un periodo que no excederá de 5 (cinco)años contados a partir de <strong>la</strong> ocurrencia del hecho o <strong>la</strong> emisióndel documento. No obstante, <strong>la</strong>s normas antes g<strong>los</strong>adas, elInforme N° 162-2006-SUNAT/2B0000 ha dispuesto que: “LaAdministración Tributaria se encuentra facultada <strong>para</strong> exigir <strong>la</strong>exhibición de libros y registros contables, así como documentosy antecedentes de situaciones u operaciones ocurridas enperiodos prescritos, en tanto contengan información que seencuentra re<strong>la</strong>cionada con hechos que tengan incidencia odeterminen tributación en periodos no prescritos materia defiscalización”. En función al criterio anterior, <strong>la</strong> recomendaciónes almacenar <strong>los</strong> libros y registros vincu<strong>la</strong>dos a asuntos tributariospor un periodo de 10 años, que es el p<strong>la</strong>zo que el artículo2001° del Código Civil ha diseñado <strong>para</strong> <strong>la</strong> prescripción de<strong>la</strong> acción per<strong>son</strong>al o real, recomendación que alcanza a <strong>los</strong>libros generados y enviados a través del aplicativo PLE.e) Modificación de <strong>la</strong> información: Tal como se ha seña<strong>la</strong>do,al generar y enviar el archivo .txt el aplicativo PLE le asignaun código de seguridad (hash), de manera que el archivoenviado debe ser inmodificable. En el caso que posteriormentese advierta de errores en <strong>la</strong> información anotada y enviada através del PLE, dicha información se anotará y enviará junto a<strong>la</strong> información del periodo en que se haya advertido de dichoerror seña<strong>la</strong>ndo determinado código que <strong>la</strong> identificará comouna corrección de datos y no como una operación del periododec<strong>la</strong>rado, en suma, <strong>para</strong> corregir errores no se presentarandec<strong>la</strong>raciones rectificatorias. Por ejemplo, si ya se ha presentadoel Registro de Ventas de enero de 2013, y en el mes deoctubre de 2013 se advierte de un error, en dicho periodoI-12 Instituto PacíficoN° 276 Primera Quincena - Abril 2013
Área TributariaI(octubre de 2013) al consignar <strong>la</strong> información de <strong>la</strong>s ventas,se volverá anotar <strong>la</strong> venta de enero, corrigiéndose el error yseña<strong>la</strong>ndo el código o estado que indica <strong>la</strong> oportunidad de<strong>la</strong> anotación “9”, haciendo referencia que <strong>la</strong> operación deventa corresponde a un periodo anterior. El mismo código “9”identifica <strong>la</strong> corrección de errores <strong>para</strong> el Registro de Compras.5. Descarga del PLELa versión del PLE vigente es <strong>la</strong> 3.0.1, actualizada al 27.03.13,<strong>la</strong> misma que se puede descargar desde <strong>la</strong> página de <strong>la</strong> Sunat,en <strong>la</strong> siguiente ubicación:(5) Código de oportunidad de presentación del Estados Financieros,aplica solo al Libro de Inventarios y Ba<strong>la</strong>nces, <strong>para</strong> <strong>los</strong>demás consigne 00 (como en el caso propuesto al tratarsedel Registro de Ventas).(6) Indicador de operaciones: 1 Empresa o entidad operativa;2 Cierre del libro - no obligado a llevarlo; 0 Cierre de operaciones- baja de inscripción en el RUC.(7) Indicador del contenido del libro o registro: 1 Con información;0 Sin información.(8) Indicador de <strong>la</strong> moneda utilizada: 1 Nuevos soles; 2 USdó<strong>la</strong>res.(9) Es un código fijo, siempre se seña<strong>la</strong> el “1” como indicadorde libro electrónico generado por el PLE.7. E<strong>la</strong>boración del archivo .txtA efectos del caso práctico desarrol<strong>la</strong>remos como ejercicio elRegistro de Ventas e Ingresos. La recomendación es trabajarsobre <strong>los</strong> mismos formatos publicados en <strong>la</strong> norma. Para ello,debemos seguir <strong>los</strong> siguientes pasos:a) Descargar <strong>los</strong> formatos publicados con <strong>la</strong> Resolución deSuperintendencia N° 248-2012/SUNAT6. Estructura de <strong>la</strong> nomenc<strong>la</strong>turaTan importante como <strong>la</strong> información que se asignará dentro de<strong>la</strong>rchivo .txt es el nombre que se le debe otorgar al archivo, casocontrario el aplicativo PLE no lo podrá incorporar ni validar. Elnombre o rotulo del archivo .txt debe estar compuesto de <strong>la</strong>siguiente manera:LE 2046645464920130100140100001 1 1 1.TXTb) Abrir el archivo anexos 2.rs248-2012.xls, ubicar <strong>la</strong> hojatitu<strong>la</strong>da 14 Registro de Ventas:(1) (2) (3) (4) (5)(6)(7)(8)(9)Donde:(1) LE es un código fijo, es decir, se repetirá <strong>para</strong> todos <strong>los</strong> librosy registros.(2) RUC del generador o contribuyente incorporado (PRICO) oafiliado.(3) Periodo al que corresponde el libro bajo el formato Año, Mes,Día. No obstante, <strong>la</strong> información del día solo se utiliza <strong>para</strong>el Libro de Inventarios y Ba<strong>la</strong>nces, <strong>para</strong> <strong>los</strong> demás, siempreserá 00.(4) Código del Libro, de acuerdo al Anexo 2 de <strong>la</strong> Resoluciónde Superintendencia N° 286-2009/SUNAT, modificado por<strong>la</strong> Resolución de Superintendencia N° 248-2012/SUNAT:- 140100 identifica al Registro de Ventas e ingresos, comoen el caso propuesto.- 080100 Registro de Compras- 050100 Libro Diario- 050200 Libro Diario formato simplificado- 060100 Libro Mayorc) Copiar desde <strong>la</strong> celda A4 hasta <strong>la</strong> G43N° 276 Primera Quincena - Abril 2013Actualidad EmpresarialI-13
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