¿Conoce usted cuáles son los supuestos para aplicar la ...

Área TributariaIEl impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anterioresfueron los siguientes:Las ventas netas e ingresos financieros gravados de los meses deenero a marzo fueron los siguientes:Mes Ventas netasIngresosFinancierosTotal Ing. Grav.Enero 570,600 18,300 588,900Febrero 578,500 17,250 595,750Marzo 592,400 18,450 610,850La empresa arrastra una pérdida de ejercicios anteriores deS/.53,500 que compensa por el sistema a).La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventariopermanente valorizado.Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del IR a partirdel periodo abril de 2013 hasta julio del mismo ejercicio.SoluciónCumplimiento de requisitos:a. Presentación de solicitud y registro de inventario permanenteCumple con el inventario permanente valorizado de existenciasde acuerdo con el artículo 35° del Reglamento dela Ley del Impuesto a la Renta.b. Promedio de ratios de los últimos 4 ejercicios:AñoAño Impuesto calculado Ingresos netos2012 24,348 12,645,0002011 25,270 10,954,500Ventasnetas (a)Costo deventas (b)Ratiob/a2012 11,583,400 11,440,300 0.98762011 10,472,000 10,351,200 0.98852010 12,689,720 12,553,900 0.98932009 11,523,400 11,296,000 0.98033.9457Promedio =3.9457 / 4 = 0.9864 x 100 = 98.64 %Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los últimoscuatro ejercicios es mayor a 95 %.c. Presentación del estado de resultados y determinaciónde coeficiente:Comercial Jiménez S.A.C.Estado de resultados del 1 de enero al 31 de marzo de 2013(expresado en nuevos soles)Otros ingresos no gravados 42,000Gastos diversos -32,000Resultado antes de particip. e IR 39,500Participación de los trabajadores -76338,737IR -4,34634,391Determinamos el resultado tributario:Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones ydeducciones.Resultado contable (utilidad) 39,500Adiciones:Gastos sin comprobantes de pago 12,000Multas de Sunat 4,500IR de terceros 7,000Deducciones:Dividendos -42,000Resultado tributario (utilidad o renta neta) 21,000Compensación de pérdidas (53,500 : 12 x 3) -13,3757,625Participación de los trabajadores 10 % -763Renta imponible 6,862IR 30 % 2,059Calculamos el coeficiente:Impuesto calculado2,059=Ingresos netos gravados 1,484,500= 0.0014El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido enla tabla II inciso c) del acápite i) del artículo 85° del TUOde la Ley del Impuesto a la Rentad. Coeficientes de los dos últimos ejercicios vencidos:AñoImpuestocalculadoIngresosnetosCoeficiente2012 0 12,645,000 02011 25,270 10,954,500 0.0023Cumple el requisito ya que los coeficientes no exceden los límitesde acuerdo a la tabla II del artículo 85° inciso c) del TUO de laLey del Impuesto a la Renta.e. Pagos a cuenta de enero a marzo:Ventas 1,449,000Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -7,500Ventas netas 1,441,500Costo de ventas -1,288,500Resultado bruto 153,000Gastos de administración -41,380Gastos de ventas -92,820Resultado de operación 18,800Gastos financieros -32,300Ingresos financieros gravados 43,000MesVentasnetasIngresosFinancierosTotalIng. Grav.Tasa ocoefic.Pago acuentaEnero 470,600 14,300 484,900 1.5 % 7,273.50Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5 % 7,391.25Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5 % 7,602.75Total S/.22,267.50IR anual de los dos últimos ejercicios vencidos:Año Impuesto calculado2012 0 -2011 25,270 MayorMenorN° 276 Primera Quincena - Abril 2013Actualidad EmpresarialI-9