¿Conoce usted cuáles son los supuestos para aplicar la ...

Área TributariaIsolo debe limitarse a aquella maquinariay equipo contabilizada en lasubdivisionaria 33.3; descartándosela inclusión en otras subdivisionarias.6.3. Las empresas de operaciones múltiplesa que se refiere el literal a) delartículo 16° de la Ley Nº 26702, LeyGeneral del Sistema Financiero y delSistema de Seguros y Orgánica de laSuperintendencia de Banca y Seguros,deducirán el encaje exigibley las provisiones específicas porriesgo crediticio que la citada Superintendenciaestablezca, según losporcentajes que corresponda a cadacategoría de riesgo, hasta el límitedel cien por ciento (100 %).Para elcálculo del encaje exigible, estas empresasconsiderarán lo determinadoen las circulares del Banco Centralde Reserva sobre los saldos de lasobligaciones sujetas a encaje al 31de diciembre del ejercicio anterioral que corresponda el pago.Las provisiones específicas por riesgocrediticio deberán cumplir con losrequisitos establecidos en el incisoh) del artículo 37 de la Ley del Impuestoa la Renta.6.4. Las cuentas de existencias y lascuentas por cobrar producto deoperaciones de exportación, en elcaso de las empresas exportadoras.A tal efecto, se aplicará a la Cuentade existencias el coeficiente que seobtenga de dividir el valor de lasexportaciones entre el valor de lasventas totales del ejercicio anterioral que corresponda el pago, inclusivelas exportaciones.El valor de las exportaciones de lacuenta, Cuentas por cobrar productode operaciones de exportación esla parte del saldo de esta cuentaque corresponda al total de ventasefectuadas al exterior pendientes decobro, al 31 de diciembre del ejercicioanterior al que corresponda el pago.6.5. Las acciones de propiedad delestado en la Corporación Andinade Fomento (CAF), así como losderechos que se deriven de esaparticipación y los reajustes del valorde dichas acciones, que reciban encalidad de aporte de capital las entidadesfinancieras del Estado que sedediquen a actividades de fomentoy desarrollo.6.6. Los activos que respaldan las reservasmatemáticas sobre segurosde vida, en el caso de las empresasde seguros a que se refiere la Ley Nº26702.6.7. Los inmuebles, museos y coleccionesprivadas de objetos culturalescalificados como patrimoniocultural por el Instituto Nacional deCultura y regulados por la Ley Nº28296 - Ley General del PatrimonioCultural de la Nación.6.8. Los bienes entregados en concesiónpor el estado de acuerdo altexto único ordenado de las normascon rango de ley que regulan la entregaen concesión al sector privadode las obras públicas de infraestructuray de servicios públicos, aprobadopor el Decreto Supremo Nº059-96-PCM y modificatorias queestablecen las normas para la promociónde las inversiones privadas en lainfraestructura de servicios públicos,que se encuentran afectados a laprestación de servicios públicos, asícomo las construcciones efectuadaspor los concesionarios sobre losmismos.6.9. Las acciones, participaciones oderechos de capital de empresascon Convenio que hubieran estabilizados,dentro del régimen tributariodel IR, las normas del impuestomínimo a la renta con anterioridada la vigencia de la Ley, con excepciónde las empresas exoneradas de esteúltimo.6.10. La diferencia entre el mayorvalor pactado y el costo computabledeterminado de acuerdo con elDecreto Legislativo Nº 797 y normasreglamentarias, tratándose de activosrevaluados voluntariamente por lassociedades o empresas con motivode reorganizaciones efectuadas hastael 31 de diciembre del año anterioral que corresponda el pago, bajo elrégimen establecido en el inciso 2 delartículo 104° de la Ley del Impuestoa la Renta.7. Declaración y pagoLos contribuyentes del impuesto estaránobligados a presentar la declaración juradadel impuesto dentro de los doce (12)primeros días hábiles del mes de abrildel ejercicio al que corresponde el pago.El impuesto podrá cancelarse:Formade pagoUna solacuota(contado)Nuevecuotas(financiado)Fecha depagoSe debe realizarconjuntamentecon la declaración.El pago de las 8cuotas restantesse debe realizaral vencimientode los periodosde abril a noviembrecon elformulario Nº1662.De efectuarse elpago con posterioridaddeberealizarse a travésdel FormularioNº 1662.Código: 3038Código: 30388. ¿Aplicación el ITAN comocrédito?El monto efectivamente pagado, sea totalo parcial, por concepto del impuestopodrá utilizarse como crédito:• Contra los pagos a cuenta del régimengeneral del IR de los periodostributarios de marzo a diciembre delejercicio gravable por el cual se pagó elimpuesto, y siempre que se acredite elimpuesto hasta la fecha de vencimientode cada uno de los pagos a cuenta.• Contra el pago de regularizacióndel IR del ejercicio gravable al quecorresponda. Cabe señalar, que elmonto no incluye los intereses porpago extemporáneo previstos en elCódigo Tributario.Solo se podrá utilizar como crédito, deacuerdo a lo indicado en el párrafo anterior,el impuesto pagado total o parcialdurante el ejercicio al que corresponde elpago. El monto que se utilice como créditocontra el impuesto no incluirá los interesesmoratorios previstos en el Código Tributariopor pago extemporáneo.Debemos señalar también que el articulo55°del Reglamento de la Ley del Impuestoa la Renta, establece un orden deprelación: para aplicar los créditos tributarioscontra los pagos a cuenta de terceracategoría. Esta señala que en primer lugarse compensará el anticipo adicional, ensegundo término los saldos a favor y porúltimo cualquier otro crédito. Al respecto,la administración se ha pronunciado enel Informe Nº 235-2005-SUNAT/2B0000de la siguiente manera:1. “(…)Para el caso de los pagos a cuentadel Impuesto a la Renta, la compensacióndel crédito derivado del ITANdebe hacerse después de habersecompensado los saldos a favor quepudiera registrar el contribuyente.2. Tratándose de la regularización del Impuestoa la Renta, la compensación delcrédito derivado del ITAN debe efectuarseluego de haberse compensadolos demás créditos del contribuyente.3. Teniendo en cuenta que para lospagos a cuenta del Impuesto a laRenta, el crédito por el ITAN debeser compensado luego de aplicar lossaldos a favor que pudiera registrarel contribuyente, y considerando quesu aplicación constituye una facultaddel último y no una obligación, la noutilización del crédito por el ITAN enalgún pago a cuenta del Impuesto a laRenta constituye una opción admitidapor las normas tributarias.4. Asimismo, en el supuesto que el contribuyentepese a tener saldos a favorpara ser compensados no los consignaraen su declaración mensual por conceptodel pago a cuenta del Impuesto ala Renta, pero sí compensara el créditoderivado del ITAN, deberá seguirse laN° 276 Primera Quincena - Abril 2013Actualidad EmpresarialI-17