¿Conoce usted cuáles son los supuestos para aplicar la ...

IActualidad y Aplicación Prácticaregla que establece el numeral 2 delartículo 55° del Reglamento de la Leydel Impuesto a la Renta.En tal caso, siendo de observanciaobligatoria la regla contenida en elaludido numeral, la Administración9. Créditos contra los pagos a cuenta del régimen general del IRFORMA DEPAGOEN UNA SOLACUOTAEN CUOTASFRACCIONA-DASPagó el impuesto, y se acreditahasta la fecha de vencimientode marzo.Se paga y se acredita el impuestodespués de vencimiento de marzo.PrimeracuotaOcho cuotasrestantesSi la primera cuotadel impuesto seacredita hasta la fechade vencimientode marzoSi se acredita despuésdel vencimientode marzoPagó el impuesto, yse acredita hasta lafecha de vencimientode:Se paga y se acreditael impuestodespués de vencimiento.10. Limitaciones en la aplicaciónde los créditos contra el impuestoEl monto del impuesto pagado por loscontribuyentes que ejerzan la opciónno podrá ser acreditado contra el IR, niserá materia de devolución pudiendo serdeducido como gasto.El monto de los pagos a cuenta del IR quese utilice como crédito contra las cuotasdel Impuesto podrá ser usado únicamentecomo crédito sin derecho a devolucióncontra el IR del ejercicio. En caso que dichomonto sea mayor que el IR del ejercicio,la diferencia hasta el monto del Impuestoserá deducida como gasto para efecto delIR del ejercicio.El monto de los pagos a cuenta del IR queno se acrediten contra las cuotas del Impuesto,mantienen su carácter de créditocon derecho a devolución.PAGO DELIMPUESTOHASTA EL VEN-CIMIENTO DELPERIODOAbrilVencido marzoAbriltiene la posibilidad, de oficio, de utilizarla facultad contenida en el artículo61° del TUO del Código Tributario, yen consecuencia, podrá modificar ladeclaración respectiva, emitiendo laResolución de Determinación u Ordende pago, según corresponda.(…)”MES EN QUE SE APLICACONTRA EL PAGO A CUENTAMarzo (que vence en abril) adiciembreSe aplica el pago extemporáneoa los pagos a cuenta que seproduzcan a partir de la fechade pago.Marzo a diciembreVencido marzo Se aplica el pago extemporáneoa los pagos a cuenta que seproduzcan a partir de la fechade pago.Abril 2013 Marzo-diciembre 2013Mayo 2013 Abril-diciembre 2013Junio 2013 Mayo-diciembre 2013Julio 2013 Junio-diciembre 2013Agosto 2013 Julio-diciembre 2013Septiembre 2013 Agosto-diciembre 2013Octubre 2013 Septiembre-diciembre 2013Noviembre 2013 Octubre-diciembre 2013Diciembre 2013 Noviembre-diciembre 2013Vencido el periodoque corresponda.Se aplica el pago extemporáneoa los pagos a cuenta que seproduzcan a partir de la fechade pagoCaso prácticoEn el caso que una empresa adquirióun auto en el 2012, y según los dispositivosdel ITAN existe la posibilidadde deducir las maquinas y equipos queno tengan una antigüedad a tres años.En consecuencia nos preguntamos: ¿aqué clase de maquinarias y equipos serefiere la norma?, ¿a toda lo contabilizadoen la cuenta 33 del Plan ContableGeneral Revisado o si solo se limita auna subdivisionaria en particular?La deducción se debe limitar a aquellasmaquinarias y equipos contabilizados enla subdivisionaria 33.3, vale decir, que aefectos de la aludida deducción se tomaráen cuenta únicamente el valor de aquellamaquinaria y equipo que no tengan unaantigüedad superior a los tres (3) años, ycontabilizada en la subdivisionaria (33.3).Por consiguiente, en el caso del vehiculono se aplica la deducción en tanto lareferida a “unidades de transporte” seencuentra en la subdivisionaria 33.4.Una empresa presenta provisiones queno son reconocidas por la legislacióntributaria. En consecuencia, nos preguntamos¿si es obligatorio o no adicionara los activos netos presentadosen los estado financieros?Para determinar la base imponible delITAN, no deberá adicionarse el montode los activos netos consignados en elbalance general al cierre del ejercicioel valor de las provisiones que no sonadmitidas por la legislación del IR. Art.4 de la Ley del ITAN, Párrafo 39, literala) del párrafo 49 del Marco conceptuale Informe Nº 232-2009-SUNAT/2B0000.Los créditos generados por el ITANpodrían compensarse mediante elprocedimiento de compensación asolicitud de parte presentado a travésdel formulario virtual 1648 medianteSunat operaciones en línea?En este caso, no cabría la posibilidadde compensar los créditos generadospor pagos en exceso o indebidos delITAN contra otra deuda del tesoro queno sea Impuesto a la Renta, el cual deaplica como crédito en el PDT 621 oen su defecto en la Declaración JuradaAnual. Art 8° y 9° del Reglamento dela Ley del ITAN.La empresa Solidaria S.A.C., adquirióuna maquinaria. Para ello celebró uncontrato de arrendamiento financieroen el 2010 con el banco EL COBRA-DOR, y empezó usar el bien el 2011 yejercerá la opción de compra en el año2012, momento en el cual el banco leentregará la factura de adquisición dedicha maquinaria. En consecuencia,nos consulta, ¿cuál es la fecha sobrela cual se realizara el computo paraestablecer la antigüedad de 3 años?La antigüedad de la maquinaria y equiposse computará desde la fecha delcomprobante de pago que acredite latransferencia hecha por su fabricante o dela Declaración Única de Aduanas, segúnsea el caso. A tal efecto, los contribuyentesdeberán acreditar ante la Sunat laantigüedad de las maquinarias y equiposque excluyan de la base imponible delimpuesto que les corresponda pagar. Enconsecuencia, la empresa tendrá quesolicitar a la entidad bancaria cuandorealizo la compra de dicha maquinaria alfabricante. Base Legal: art. 4° del DecretoSupremo Nº 025-2005-EF.I-18 Instituto PacíficoN° 276 Primera Quincena - Abril 2013